题目
[单选题]甲股份公司共有股权 3 000 万股，为了将来有更好的发展，将 70% 的股权转让给乙公司，甲公司成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 12 元，每股资产的公允价值为 15 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 28 350 万元，以银行存款支付 3 150 万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理条件，企业选择采用特殊性税务处理。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额 ÷ 被转让资产的公允价值）＝ 3 000×70%×（15－ 12）×3 150÷（3 150 ＋ 28 350）＝ 630（万元）。
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本题来源：第四章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，转让境内的不动产应在境内缴纳企业所得税，选项 A 当选；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，被投资企业在境外，选项 B 不当选；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，转让动产的非居民企业在中国境内未设立机构、场所，选项 C 不当选；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，分配所得的企业在境外，选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]境内居民企业甲公司 2015 年 10 月以 1 200 万元投资于境内另一居民企业乙上市公司，取得乙公司 40% 的股权。2022 年 12 月经甲公司股东会批准，甲公司将其持有的全部股份撤资，撤资时乙公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为 3 000 万元，甲公司撤资分得 2 400 万元。则甲公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：投资企业从被投资企业中撤回或减少投资，取得的资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回，不缴纳企业所得税，甲公司取得的 2 400 万元中，1 200 万元应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，股息所得＝ 3 000×40% ＝ 1 200（万元），居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益符合条件的，属于免税收入；其余部分，应确认为投资资产转让所得，应缴纳企业所得税。甲公司的投资资产转让所得＝ 2 400－ 1 200 － 1 200 ＝ 0（万元），该业务应缴纳企业所得税为 0 万元。
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第4题
[单选题]根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入均属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税，选项 A、C、D 不当选；某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入属于接受捐赠收入，应于实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：存货的成本计算方法不能使用后进先出法，选项 A 当选。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，选项 B 当选。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失，选项 C 不当选。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，选项 D 当选。
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