题目
[单选题]甲企业（增值税一般纳税人）拥有一栋厂房（使用年限 20 年，不考虑净残值），原价
3 000 万元，在使用 17 年后对其进行改造，领用自产产品一批，成本 400 万元，含税售价
500 万元，改造工程发生人工费用 120 万元，改造后该厂房使用年限延长 2 年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后该厂房的年折旧额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：企业对房屋、建筑物等固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，该固定资产的改扩建支出，应并入该固定资产的计税基础。固定资产净值＝固定资产原值－已提累计折旧＝ 3 000 － 3 000÷20×17 ＝ 450（万元），改造后年折旧额＝（450 ＋ 400 ＋ 120）÷（3 ＋ 2）＝ 194（万元）。
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本题来源：第四章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某小型微利企业 2017 年～ 2023 年应纳税所得额分别为 -200 万元、40 万元、60 万元、-20 万元、40 万元、20 万元、176 万元，则该企业 2023 年应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：2017 年的亏损 200 万元，可以用 2018 ～ 2022 年的所得来弥补，截至 2022 年，2017 年的亏损还剩 40 万元未弥补，超过期限不再弥补。2020 年的亏损 20 万元，可以用2021 ～ 2023 年的所得来弥补。2023 年弥补完 2020 年的亏损 20 万元后还剩 156 万元所得。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对小微企业减按 25% 计算应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。该企业 2023 年应缴纳企业所得税＝ 156×25%×20% ＝ 7.8（万元）。
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第2题
[单选题]居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（ ）。（2022）答案解析
答案：
C
答案解析：享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（1）享受优惠的技术转让主体是《企业所得税法》规定的居民企业；（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定（选项 C 当选）；（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。
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第3题
[不定项选择题]根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：存货的成本计算方法不能使用后进先出法，选项 A 当选。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，选项 B 当选。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失，选项 C 不当选。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外，选项 C 不当选。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税相关规定，下列支出属于长期待摊费用的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：企业固定资产的改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，按规定的期限计提折旧，选项 C 不当选。
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