题目
[单选题]甲企业（增值税一般纳税人）拥有一栋厂房（使用年限 20 年，不考虑净残值），原价
3 000 万元，在使用 17 年后对其进行改造，领用自产产品一批，成本 400 万元，含税售价
500 万元，改造工程发生人工费用 120 万元，改造后该厂房使用年限延长 2 年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后该厂房的年折旧额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：企业对房屋、建筑物等固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，该固定资产的改扩建支出，应并入该固定资产的计税基础。固定资产净值＝固定资产原值－已提累计折旧＝ 3 000 － 3 000÷20×17 ＝ 450（万元），改造后年折旧额＝（450 ＋ 400 ＋ 120）÷（3 ＋ 2）＝ 194（万元）。
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本题来源：第四章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲股份公司共有股权 3 000 万股，为了将来有更好的发展，将 70% 的股权转让给乙公司，甲公司成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 12 元，每股资产的公允价值为 15 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 28 350 万元，以银行存款支付 3 150 万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理条件，企业选择采用特殊性税务处理。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额 ÷ 被转让资产的公允价值）＝ 3 000×70%×（15－ 12）×3 150÷（3 150 ＋ 28 350）＝ 630（万元）。
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第2题
[单选题]2022 年某居民企业（不符合小微企业条件）向主管税务机关申报收入总额 240 万元，成本费用支出总额 255 万元，全年亏损 15 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 25%。2022 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额＝成本（费用）支出额 ÷（1 －应税所得率）× 应税所得率＝ 255÷（1 － 25%）×25% ＝ 85（万元）。应纳企业所得税＝应纳税所得额 ×25% ＝ 85×25% ＝ 21.25（万元）。
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第3题
[单选题]居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（ ）。（2022）答案解析
答案：
C
答案解析：享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（1）享受优惠的技术转让主体是《企业所得税法》规定的居民企业；（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定（选项 C 当选）；（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。
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第4题
[不定项选择题]下列企业中，适用 15% 企业所得税税率的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：对经认定的技术先进型服务企业、设在西部地区国家鼓励类产业企业、国家需要重点扶持的高新技术企业，均减按 15% 的税率征收企业所得税；吉林省延边朝鲜族自治州虽不属于西部地区，但可比照西部地区的税收优惠政策执行，选项 A、B、C 当选。小型微利企业适用 20% 的企业所得税税率，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：国债利息收入属于免税收入，选项 A 不当选；财政拨款和依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入（而非免税收入），选项 B、D 当选；将自产货物用于职工福利确认的视同销售收入，不属于免税收入，应当缴纳企业所得税，选项 C 当选。
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