题目
[单选题]甲公司 2021 年～ 2022 年的会计利润和实际发生的公益性捐赠支出金额如表 4-66 所示，则该公司在计算 2022 年应纳税所得额时可以扣除的 2022 年实际发生的公益性捐赠支出的金额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2021 年公益性捐赠的税前扣除限额＝ 2 000×12% ＝ 240（万元），超过限额的部分＝ 300 － 240 ＝ 60（万元），可结转以后 3 个纳税年度扣除；2022 年公益性捐赠的税前扣除限额＝ 1 000×12% ＝ 120（万元），应先扣除 2021 年结转的捐赠支出 60 万元，再扣除 2022 年发生的捐赠支出 60 万元，选项 A 当选。2022 年实际发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分为 140 万元（200 － 60），准予向以后 3 个纳税年度结转扣除。
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本题来源：第四章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业合并乙企业，乙企业尚在弥补期的未弥补的亏损为 200 万元，净资产公允价值为 600 万元。甲企业净资产公允价值为 2 000 万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 5%，最短期限的国债利率为 3%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值 × 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝ 600×5% ＝ 30（万元）。
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第2题
[不定项选择题]下列企业中，适用 15% 企业所得税税率的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：对经认定的技术先进型服务企业、设在西部地区国家鼓励类产业企业、国家需要重点扶持的高新技术企业，均减按 15% 的税率征收企业所得税；吉林省延边朝鲜族自治州虽不属于西部地区，但可比照西部地区的税收优惠政策执行，选项 A、B、C 当选。小型微利企业适用 20% 的企业所得税税率，选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除，选项 A 不当选，选项 B 当选。采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，选项 C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：国债利息收入属于免税收入，选项 A 不当选；财政拨款和依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入（而非免税收入），选项 B、D 当选；将自产货物用于职工福利确认的视同销售收入，不属于免税收入，应当缴纳企业所得税，选项 C 当选。
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第5题
[不定项选择题]关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外，选项 C 不当选。
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