题目
[单选题]甲公司 2021 年～ 2022 年的会计利润和实际发生的公益性捐赠支出金额如表 4-66 所示，则该公司在计算 2022 年应纳税所得额时可以扣除的 2022 年实际发生的公益性捐赠支出的金额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2021 年公益性捐赠的税前扣除限额＝ 2 000×12% ＝ 240（万元），超过限额的部分＝ 300 － 240 ＝ 60（万元），可结转以后 3 个纳税年度扣除；2022 年公益性捐赠的税前扣除限额＝ 1 000×12% ＝ 120（万元），应先扣除 2021 年结转的捐赠支出 60 万元，再扣除 2022 年发生的捐赠支出 60 万元，选项 A 当选。2022 年实际发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分为 140 万元（200 － 60），准予向以后 3 个纳税年度结转扣除。
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本题来源：第四章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项 A 不当选；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除，选项 B 不当选；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入，选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]甲企业（增值税一般纳税人）拥有一栋厂房（使用年限 20 年，不考虑净残值），原价 3 000 万元，在使用 17 年后对其进行改造，领用自产产品一批，成本 400 万元，含税售价 500 万元，改造工程发生人工费用 120 万元，改造后该厂房使用年限延长 2 年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后该厂房的年折旧额为（ ）万元。
答案解析
答案：
C
答案解析：企业对房屋、建筑物等固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，该固定资产的改扩建支出，应并入该固定资产的计税基础。固定资产净值＝固定资产原值－已提累计折旧＝ 3 000 － 3 000÷20×17 ＝ 450（万元），改造后年折旧额＝（450 ＋ 400 ＋ 120）÷（3 ＋ 2）＝ 194（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。（2019）答案解析
答案：
B,C
答案解析：权益性投资资产转让所得，按被投资企业所在地确定所得来源地，选项 A 不当选；销售货物所得按照交易活动发生地确定，选项 B 当选；不动产转让所得按照不动产所在地确定，选项 C 当选；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：适用企业重组一般性税务处理方法的，发生企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补，选项 D 不当选。
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