题目
[组合题]（2021）小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2022 年 6 月相关业务如下：（1）以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格 18 万元 / 辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付 80 辆。（2）将 10 辆 A 型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格 19 万元 / 辆，最高不含税销售价格 23 万元 / 辆。（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆，海关审定的实际离岸价格为 18.5 万元 / 辆。（4）1 月份销售的 50 辆 B 型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格 25 万元 / 辆。（其他相关资料：A 型小汽车消费税税率 3%，B 型小汽车消费税税率 5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。
[要求2]
计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。
[要求3]
判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。
[要求4]
判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）甲企业应缴纳的消费税＝ 18×80×3% ＝ 43.2（万元）。
[要求2]
答案解析：
业务（2）甲企业应缴纳的消费税＝ 19×10×3% ＝ 5.7（万元）。
注：纳税人自产自用的应税消费品，凡用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应当纳税，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
[要求3]
答案解析：生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税，不适用出口退还消费税政策。适用增值税退税政策，采取“免、抵、退”办法。
[要求4]
答案解析：能申请退还消费税。需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。应退税款＝ 25×50×5% ＝ 62.5（万元）。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某卷烟生产企业（增值税一般纳税人）生产的 A 牌卷烟出厂价格为每标准条 65 元（不含增值税，下同），税务机关采集 A 牌卷烟批发环节价格为每标准条 110 元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为 30%。该企业当期出厂销售 A 牌卷烟 200 标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。（甲类卷烟消费税税率为 56% 加 0.003 元 / 支，乙类卷烟消费税税率为 36% 加 0.003 元 / 支，1 标准箱＝ 250 标准条＝ 50 000 支）答案解析
答案：
B
答案解析：A 牌卷烟的最低计税价格＝ 110×（1 － 30%）＝ 77（元 / 条），大于出厂价格 65 元 / 条，应按照最低计税价格计征消费税。77 元 / 条＞ 70 元 / 条，A 牌卷烟属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税＝ 200×50 000×0.003 ＋ 200×250×77×56% ＝ 2 186 000（元）。
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第2题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人。2022 年 2 月，该企业进口 180 辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为 15 万元 / 辆。进口高尔夫球车 20 辆，海关审定关税完税价格为 6 万元 / 辆，该企业进口该批货物应纳消费税税额（ ）万元。（小汽车关税税率为 20%，高尔夫球车关税税率为 15%，小汽车消费税税率为 5%）答案解析
答案：
C
答案解析：高尔夫球车不属于消费税征收范围，不征收消费税。进口小汽车的关税税额＝ 15×180×20% ＝ 540（ 万 元 ）， 组 成 计 税 价 格 ＝（15×180 ＋ 540）÷（1 － 5%）＝ 3 410.53（万元），该企业进口货物应纳消费税税额＝ 3 410.53×5% ＝ 170.53（万元）。
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第3题
[单选题]有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口适用的出口应税消费品退（免）消费税政策是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，适用消费税出口免税并退税政策，选项 D 当选
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第4题
[不定项选择题]下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品 , 应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税，选项 B 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款，选项 D 不当选。
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