题目
[不定项选择题]消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：啤酒、黄酒、成品油从量计征消费税，包装物押金不计入消费税计税依据，但会影响啤酒类别和税率的适用状况，选项 A 不当选；应税消费品生产企业收取的装卸运输费、返还利润、包装物租金属于价外费用，应计入消费税计税依据，选项 B、C、D 当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲啤酒生产企业（增值税一般纳税人）2022 年 10 月销售啤酒 1 600 吨，取得不含税收入 480 万元，另收取包装物押金 33.9 万元。甲类啤酒消费税税率为 250 元 / 吨，乙类啤酒消费税税率为 220 元 / 吨。该啤酒厂应缴纳的消费税为（ ）万元。
答案解析
答案：
C
答案解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在 3 000 元（含 3 000 元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，适用 250 元 / 吨的定额税率；反之，则为乙类啤酒，适用 220 元 / 吨的定额税率。啤酒出厂价＝ [480 ＋ 33.9÷（1 ＋ 13%）]×10 000÷1 600 ＝ 3 187.5（元 / 吨），属于甲类啤酒，该啤酒厂应纳消费税税额＝ 1 600×250÷10 000 ＝ 40（万元），选项 C 当选。
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第2题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人。2022 年 2 月，该企业进口 180 辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为 15 万元 / 辆。进口高尔夫球车 20 辆，海关审定关税完税价格为 6 万元 / 辆，该企业进口该批货物应纳消费税税额（ ）万元。（小汽车关税税率为 20%，高尔夫球车关税税率为 15%，小汽车消费税税率为 5%）答案解析
答案：
C
答案解析：高尔夫球车不属于消费税征收范围，不征收消费税。进口小汽车的关税税额＝ 15×180×20% ＝ 540（ 万 元 ）， 组 成 计 税 价 格 ＝（15×180 ＋ 540）÷（1 － 5%）＝ 3 410.53（万元），该企业进口货物应纳消费税税额＝ 3 410.53×5% ＝ 170.53（万元）。
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第3题
[单选题]甲地板厂委托乙企业加工素板，同时提供成本为 50 万元的原材料，收回素板时向乙企业支付不含增值税的加工费 3.5 万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。甲地板厂将收回素板的 65% 用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额 480 万元。甲地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。（实木地板消费税税率为 5%）答案解析
答案：
C
答案解析：乙企业应代收代缴消费税＝（50 ＋ 3.5）÷（1 － 5%）×5% ＝ 2.82（万元）。以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。甲地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税＝ 480×5% － 2.82×65% ＝ 22.17（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列货物中，采用复合计征方法计征消费税的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：消费税税目中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法计征消费税，选项 B、D 当选；啤酒、黄酒采用从量定额税率，选项 A、C 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除已纳消费税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：外购已税白酒加香生产白酒、外购已税手表镶嵌钻石生产手表均不允许扣除外购时已纳的消费税，选项 C、D 不当选。
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