题目
[组合题]2022 年 9 月，自然人张三从事了如下活动：（1）采用“以旧换新”方式将一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价 2 000 元，新项链售价 3 200 元，张某补交差价 1 200 元。（2）将自己使用过的一台旧电冰箱卖给二手电器收购商，收取价款 800 元。（3）出租商铺，租赁期 1 年，一次性取得不含税年租金 960 000 元。（4）将 3 年前购入的一套位于深圳的别墅出售，取得价款 10 000 000 元，该套房产的购置价款为 6 800 000 元。（5）由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额 10% 的手续费。火车票票款总额为 420 元。（6）出差报销其差旅费，上交相关材料为：两张深航开出的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计 5 000 元，燃油附加费合计 100 元；四张注明旅客身份信息的高铁车票，票价合计金额为 568 元。（其他相关资料：上述资料中所涉及的纳税人均为增值税一般纳税人。可以选择适用简易计税方法的，均按照简易计税方法计税）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。[要求1]计算资料（1）首饰店应缴纳的增值税。
[要求2]
计算资料（2）张三应缴纳的增值税。
[要求3]
计算资料（3）张三应缴纳的增值税。
[要求4]
计算资料（4）张三应缴纳的增值税。
[要求5]
说明资料（5）铁路公司收取的退票手续费按何种税目缴纳增值税，并计算其应缴纳的增值税。
[要求6]
计算资料（6）张三任职的公司可以申报抵扣的进项税额。
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）首饰店应纳增值税＝ 1 200÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 138.05（元）。
注：采用“以旧换新”方式销售金银首饰，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
[要求2]
答案解析：其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税，故张三卖自己使用过的旧电冰箱应缴纳的增值税为 0 元。
[要求3]
答案解析：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 100 000 元的，免征增值税。资料（3）分摊后的月租金收入＝ 960 000÷12 ＝ 80 000（元），未超过 100 000 元，故张三出租商铺应纳增值税为 0 元。
[要求4]
答案解析：
业务（4）应纳增值税＝（10 000 000 － 6 800 000）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 152 380.95（元）。
注：个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5% 的征收率缴纳增值税，该政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
[要求5]
答案解析：铁路公司为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税。应纳增值税＝ 420×10%÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 2.38（元）。
[要求6]
答案解析：购进国内旅客运输服务可抵扣的进项税额＝（5 000 ＋ 100 ＋ 568）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 468（元）。
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本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某从事咨询业务的小规模纳税人，2022 年 1 月年应税销售额超过了小规模纳税人的标准，在 2 月的申报期后未按规定办理一般纳税人登记，接到税务机关送达的《税务事项通知书》后仍然没有办理一般纳税人登记手续。2022 年 4 月，该纳税人取得含增值税咨询收入 60 万元，当月购进复印纸张，取得增值税专用发票，注明增值税额 1.8 万元，则当月该纳税人应纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除按规定选择按照小规模纳税人纳税的以外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。纳税人应在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后 15 日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后 5 日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在 5 日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。所以，当月应纳增值税＝ 60÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 3.40（万元）。
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第2题
[单选题]甲企业在 2022 年 3 月签订合同，在 5 月将一台设备出租给乙企业，合同约定租期 2 年，4 月预收一年的租金合计 12 万元（不含增值税），则甲企业下列做法中，符合增值税相关规定的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，并按收到的全部租金确认收入，不得将租金按月分摊确认收入，选项 C 当选。
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第3题
[单选题]商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]某技术服务企业（增值税一般纳税人）发生的下列进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
购进固定资产专用于集体福利的，进项税额不得抵扣，选项 A 不当选；购买办公用复印机及购进市场调查服务属于用于正常生产经营活动，其购进商品的进项税额可以抵扣，选项 B、C 当选；外购的货物用于投资、分配、赠送等改变所有权的行为，应视同销售，其进项税额均可以抵扣，选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于包装物押金的税务处理，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：纳税人为销售货物而出借包装物收取 1 年以内的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税，选项 A 不当选。对一般的包装物押金（含啤酒、黄酒的包装物押金），时间在一年以内，又未过期的，不并入销售额征税；时间在 1 年以内，但超过合同规定期限的，并入销售额征税；对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税，选项 B 当选。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，选项 C 当选，选项 D 不当选。
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