题目
[组合题]位于市区的某电子设备生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产电脑并对外销售。2022 年 9 月和 10 月的生产经营情况如下：9 月份业务：（1）外购原材料取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款 52 万元；当月进料加工复出口业务保税进口料件一批，进料加工计划分配率为 40%，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。（2）采用分期收款方式内销货物，合同规定价税合计金额为 565 万元，本月收回 60% 的货款，其余货款于 10 月 20 日收回。（3）当月出口电脑的离岸价格为 100 万美元。10 月份业务：（1）本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计 40 万元。（2）内销产品 600 台，开具增值税普通发票，取得不含税销售额 300 万元；将与内销产品相同规格的自产产品 300 台对外捐赠，货物已移送。（3）收回 9 月份采用分期收款方式内销货物剩余 40% 的货款。（其他相关资料：假定上述相关票据均在取得的当月申报抵扣；上述货物均适用 13% 的增值税税率；退税率为 10%；美元对人民币的汇率为 1∶6.3）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。[要求1]计算 2022 年 9 月准予抵扣的进项税额。
[要求2]
计算 2022 年 9 月出口货物的免抵退税额。
[要求3]
计算 2022 年 9 月应纳（退）增值税。
[要求4]
计算 2022 年 9 月当期免抵税额。
[要求5]
计算 2022 年 10 月应纳（退）增值税。
答案解析
[要求1]
答案解析：
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝ 100×6.3×40% ＝ 252（万元）。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×6.3 － 252）×（13% － 10%）＝ 11.34（万元）。
9 月准予抵扣的进项税额＝ 52 － 11.34 ＝ 40.66（万元）。
[要求2]
答案解析：9 月出口货物的免抵退税额＝（100×6.3 － 252）×10% ＝ 37.8（万元）。
[要求3]
答案解析：
9 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×60% ＝ 39（万元）。
9 月应纳税额＝ 39 － 40.66 ＝ -1.66（万元）。
期末留抵税额 1.66 万元＜免抵退税额 37.8 万元，按照较小一方 1.66 万元退税，即 9 月份应退税额为 1.66 万元。
[要求4]
答案解析：当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝ 37.8 － 1.66 ＝ 36.14（万元）。
[要求5]
答案解析：
10 月内销销项税额 ＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×40% ＋ 300÷600×（600 ＋ 300）×13% ＝ 84.5（万元）。
10月应纳增值税税额＝ 84.5－40＝44.5（万元）。
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本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]自 2019 年 4 月 1 日起，下列项目中，适用增值税 9% 低税率的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：麦芽、农用汽车、人发均适用 13% 的增值税税率，选项 A、C、D 不当选；农用挖掘机属于农机，适用 9% 的增值税低税率，选项 B 当选。
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第2题
[单选题]某生产厂家年末清仓，以“买二送一”的方式销售货物。2022 年 12 月销售甲商品 100 台，每台含税售价 13 560 元，同时附赠乙商品 50 件，每件含税售价 1 130 元。甲、乙商品适用的增值税税率为 13%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：以“买二送一”的方式销售货物，所赠送的货物需要视同销售，计算增值税销项税额。此项业务应申报的销项税额＝（13 560×100 ＋ 1 130×50）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 162 500（元）。
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第3题
[单选题]下列各项表述中，不符合相关规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税，选项 D 当选。
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第4题
[单选题]纳税人受托对居民生活垃圾采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，应按照（ ）项目征收增值税。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“现代服务——专业技术服务”，其收取的处理费用适用 6% 的增值税税率，选项 C 当选。
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第5题
[不定项选择题]某劳务派遣公司为增值税小规模纳税人（按月申报纳税），2022 年 1 月与 A 公司签订劳务派遣合同，为 A 公司提供劳务派遣服务。该劳务派遣公司共取得劳务派遣收入 50 万元（含税），并代 A 公司向劳务派遣员工支付工资 15 万元、为其办理社会保险 8 万元、为其缴纳住房公积金 5 万元。该劳务派遣公司选择差额纳税。下列各项中符合增值税相关规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依照 5% 的征收率计算缴纳增值税。选项 C 不当选、选项 D 当选。2022 年 1 月该劳务派遣公司应缴纳增值税＝（50 － 15 － 8 － 5）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 1.05（万元），选项 A 不当选、选项 B 当选。
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