题目
[单选题]2022 年 7 月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 60 000 元，另外收取包装物押金 5 650 元；销售啤酒开具增值税普通发票，收取含税价款 22 600 元，另外收取包装物押金 2 000 元。副食品公司按照合同约定，于当月末将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2022 年 7 月增值税销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，因此销售白酒收取的包装物押金应计征增值税。销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额计征增值税。当月末副食品公司将啤酒包装物全部退还给酒厂，因此销售啤酒收取的包装物押金无须计征增值税。该酒厂确认增值税销项税额＝ 60 000×13% ＋（22 600 ＋ 5 650）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 11 050（元）。
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本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税，选项 A 当选。
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第2题
[单选题]商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，选项 D 当选。
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第3题
[单选题]下列应视同发生应税行为，照章缴纳增值税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：将购买的货物用于生产经营，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税，选项 A 不当选；将购进的货物用于对外投资，应视同销售计算缴纳增值税，选项 B 当选；外购货物用于集体福利、个人消费，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税，选项 C、D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]以下完全在境外消费的项目中，适用增值税零税率的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税，选项 B 不当选；境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务（选项 A 当选）、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务（选项 C 当选）、离岸服务外包业务、转让技术（选项 D 当选），适用增值税零税率。
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