题目
[单选题]2022年5月，某生产企业（增值税一般纳税人）出口自产货物的离岸价折合人民币2 200万元，内销货物取得不含税销售额 1 000 万元。为生产货物从增值税一般纳税人处购进原材料，取得增值税专用发票注明不含税金额为 3 000 万元、税额为 390 万元，已知该企业出口货物适用税率13%，出口货物退税率为10%，当月取得的专用发票按规定在当月抵扣进项税额，期初无留抵税额。该企业当月免抵税额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
本题按照“梳理内销业务”“剔”“抵”“退”四个步骤来计算，注意题干问的是计算当月免抵税额，而不是当月应退税额。
第一步：梳理内销业务。内销销项税额＝ 1 000×13% ＝ 130（万元）。
第二步：“剔”。当期不得免征和抵扣税额＝ 2 200×（13% － 10%）＝ 66（万元）。
第三步：“抵”。当期应纳税额＝ 130 －（390 － 66）＝ -194（万元）。
第四步：“退”。当期免抵退税额＝ 2 200×10% ＝ 220（万元），取 -194 的绝对值 194，
将期末留抵税额 194 万元与当期免抵退税额 220 万元比大小，即 194 ＜ 220，当期应退税额＝ 194（万元），当期免抵税额＝ 220 － 194 ＝ 26（万元），选项 A 当选。
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本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某生产厂家年末清仓，以“买二送一”的方式销售货物。2022 年 12 月销售甲商品 100 台，每台含税售价 13 560 元，同时附赠乙商品 50 件，每件含税售价 1 130 元。甲、乙商品适用的增值税税率为 13%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：以“买二送一”的方式销售货物，所赠送的货物需要视同销售，计算增值税销项税额。此项业务应申报的销项税额＝（13 560×100 ＋ 1 130×50）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 162 500（元）。
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第2题
[单选题]下列应税行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项 A 当选；直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用，选项 B 不当选；以物易物方式销售货物的，以其发出的应税销售行为核算销售额并计算销项税额，以其收到的货物、劳务、服务、无形资产、不动产按规定核算购进金额并计算进项税额，选项 C 不当选；个人将其位于北京市、上海市、广州市和深圳市、购买 2 年以上（含 2 年）的普通住房对外销售，免征增值税，选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]纳税人受托对居民生活垃圾采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，应按照（ ）项目征收增值税。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“现代服务——专业技术服务”，其收取的处理费用适用 6% 的增值税税率，选项 C 当选。
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第4题
[不定项选择题]增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，符合增值税相关规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：航空公司提供的干租业务按照“现代服务——租赁服务（有形动产租赁服务）”缴纳增值税，选项 A 不当选。
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