2022 年 9 月，自然人张三从事了如下活动：
（1）采用“以旧换新”方式将一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价 2 000 元，新项链售价 3 200 元，张某补交差价 1 200 元。
（2）将自己使用过的一台旧电冰箱卖给二手电器收购商，收取价款 800 元。
（3）出租商铺，租赁期 1 年，一次性取得不含税年租金 960 000 元。
（4）将 3 年前购入的一套位于深圳的别墅出售，取得价款 10 000 000 元，该套房产的购置价款为 6 800 000 元。
（5）由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额 10% 的手续费。火车票票款总额为 420 元。
（6）出差报销其差旅费，上交相关材料为：两张深航开出的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计 5 000 元，燃油附加费合计 100 元；四张注明旅客身份信息的高铁车票，票价合计金额为 568 元。
（其他相关资料：上述资料中所涉及的纳税人均为增值税一般纳税人。可以选择适用简易计税方法的，均按照简易计税方法计税）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
业务（1）首饰店应纳增值税＝ 1 200÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 138.05（元）。
注：采用“以旧换新”方式销售金银首饰，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
业务（4）应纳增值税＝（10 000 000 － 6 800 000）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 152 380.95（元）。
注：个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5% 的征收率缴纳增值税，该政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
某食品加工厂（增值税一般纳税人）2023 年 10 月发生下列业务：
（1）向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上注明价款 30 000 元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品（已全部领用），支付加工费价税合计 900 元，取得增值税专用发票。
（2）从县城某工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付含税价款 4 040 元。
（3）将以前月份购入的 10 吨玉米渣对外销售 9 吨，取得不含税销售额 25 200 元，将 1 吨玉米渣无偿赠送给客户。
（4）销售自产夹心饼干一批，开具的增值税专用发票上注明金额 120 000 元。
（5）上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米因保管不善发生霉烂，账面成本 3 931 元（含运费 200 元）。
（6）转让小型生产设备一台（已于购进时抵扣进项税额），作价 8 475 元（含税），已取得购买方开具的支票。
（7）允许广告公司在本厂 2019 年 4 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取60 000 元。
（8）修缮原值为 1 900 000 元的仓库，为修缮仓库购进货物，取得增值税专用发票，票面税额为 15 600 元。
（其他相关资料：上述业务取得的发票均于当月申报抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
①收购大麦用于生产 13% 税率的膨化食品，扣除率适用 10%。该食品加工厂当期收购大麦可以计算抵扣的进项税额＝ 30 000×10% ＝ 3 000（元）；②加工费可以抵扣的进项税额＝ 900÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 103.54（元）；③购买小工具可以抵扣的进项税额＝ 4 040÷（1 ＋ 1%）×1% ＝40（元）；④用于生产玉米渣的玉米因保管不善发生霉烂，进项税额转出＝（3 931 － 200）÷（1 － 9%）×9% ＋ 200×9% ＝ 387（元）；⑤为修缮仓库购进货物可抵扣的进项税额为 15 600 元。
综上，当期可以抵扣的进项税＝ 3 000 ＋ 103.54 ＋40 － 387 ＋ 15 600 ＝ 18 356.54（元）。
①玉米渣作为农业初级产品，适用 9% 的低税率。销售玉米渣的销项税额＝ 25 200×9% ＝ 2 268（元）；②无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税额＝ 25 200÷9×1×9%＝ 252（元）；③销售夹心饼干的销项税额＝ 120 000×13% ＝ 15 600（元）；④一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产方能选择简易计税方法计税，业务（6）中转让的小型生产设备已于购进时抵扣过进项税额，故不得选择简易计税方法计税。转让小型生产设备的销项税额＝ 8 475÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 975（元）；⑤允许广告公司在本厂 2019 年 4 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，属于销售不动产租赁服务，增值税销项税额＝ 60 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 4 954.13（元）。
综上，当期销项税额合计＝ 2 268 ＋ 252 ＋ 15 600 ＋ 975 ＋ 4 954.13 ＝ 24 049.13（元）。
