题目
[单选题]某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022 年 3 月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额 36 000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200 000 元。本月购进一批主机用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100 000 元，购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额 10 000 元。该企业上述业务即征即退的增值税为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按 13% 税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额＝ 36 000×13% ＋ 200 000×13% － 100 000×13% ＝ 30 680 － 13 000 ＝ 17 680（元），实际税负＝ 17 680÷（36 000 ＋ 200 000）×100% ＝ 7.49%，即征即退税额＝ 17 680 －（36 000 ＋ 200 000）×3% ＝ 10 600（元）。
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本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某生产厂家年末清仓，以“买二送一”的方式销售货物。2022 年 12 月销售甲商品 100 台，每台含税售价 13 560 元，同时附赠乙商品 50 件，每件含税售价 1 130 元。甲、乙商品适用的增值税税率为 13%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：以“买二送一”的方式销售货物，所赠送的货物需要视同销售，计算增值税销项税额。此项业务应申报的销项税额＝（13 560×100 ＋ 1 130×50）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 162 500（元）。
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第2题
[单选题]下列选项中，符合境外旅客购物离境退税政策的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到 500 元人民币；退税物品尚未启用或消费；离境日距退税物品购买日不超过 90 天；所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。故选项 A、B 不当选，选项 D 当选。应退增值税额的计算公式为：应退增值税额＝退税物品销售发票金额（含增值税）× 退税率，选项 C 不当选。
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第3题
[单选题]甲公司是增值税一般纳税人，采用还本销售方式销售空调。当期销售的空调从次月起分 12 个月向购买方退还 30% 的价款，2022 年 8 月，甲公司销售空调共收取含税价款 120 万元，支付前期销售返还金额 10 万元，甲公司 8 月应当确认的销售额为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。增值税采用价外计税方式，销售额不包括向购买方收取的销项税额。甲公司 8 月应当确认的销售额＝ 120÷（1 ＋ 13%）＝ 106.19（万元）。
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第4题
[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列经营活动中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：将外购货物无偿赠送其他单位或者个人属于增值税视同销售行为，由于受赠方是增值税一般纳税人，故可以开具增值税专用发票，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]符合规定条件的生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：委托加工货物要视同自产货物须同时符合下列条件：（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物；（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。选项 D 不当选。
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