题目
[单选题]下列关于进口环节增值税的税务处理错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的 70% 征收，选项 C 当选。
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本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某生产厂家年末清仓，以“买二送一”的方式销售货物。2022 年 12 月销售甲商品 100 台，每台含税售价 13 560 元，同时附赠乙商品 50 件，每件含税售价 1 130 元。甲、乙商品适用的增值税税率为 13%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：以“买二送一”的方式销售货物，所赠送的货物需要视同销售，计算增值税销项税额。此项业务应申报的销项税额＝（13 560×100 ＋ 1 130×50）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 162 500（元）。
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第2题
[单选题]2022 年 10 月，某厂（增值税一般纳税人）生产一批商品，将该批商品的三分之二用于销售，另外三分之一用于集体福利。当月外购一座仓库用于存放该批商品，取得增值税专用发票，注明增值税税款 600 000 元；当月购买一批材料用于该批商品的生产，取得增值税专用发票，注明价款 30 000 元、税款 3 900 元。当月计划用于销售的商品已全部销售，用于集体福利的商品已全部发放。该厂当月可抵扣的进项税额为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：将自产货物用于职工福利，应视同销售，其进项税额可以抵扣。该厂当月可抵扣的进项税额＝ 600 000 ＋ 3 900 ＝ 603 900（元）。
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第3题
[单选题]某外贸公司 2022 年 6 月外购一批货物，共计 800 件，不含税单价为 150 元 / 件，已取得增值税专用发票，当月将该批货物报关出口，离岸单价为 40 美元 / 件，此笔出口已收汇并做销售处理。美元与人民币比价为1：6.8，退税率为10%。该笔出口业务应退增值税为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税＝ 150×800×10% ＝ 12 000（元）。
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第4题
[不定项选择题]某劳务派遣公司为增值税小规模纳税人（按月申报纳税），2022 年 1 月与 A 公司签订劳务派遣合同，为 A 公司提供劳务派遣服务。该劳务派遣公司共取得劳务派遣收入 50 万元（含税），并代 A 公司向劳务派遣员工支付工资 15 万元、为其办理社会保险 8 万元、为其缴纳住房公积金 5 万元。该劳务派遣公司选择差额纳税。下列各项中符合增值税相关规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依照 5% 的征收率计算缴纳增值税。选项 C 不当选、选项 D 当选。2022 年 1 月该劳务派遣公司应缴纳增值税＝（50 － 15 － 8 － 5）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 1.05（万元），选项 A 不当选、选项 B 当选。
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第5题
[组合题]2022 年 9 月，自然人张三从事了如下活动：
（1）采用“以旧换新”方式将一条旧金项链换成新款金项链，旧项链作价 2 000 元，新项链售价 3 200 元，张某补交差价 1 200 元。
（2）将自己使用过的一台旧电冰箱卖给二手电器收购商，收取价款 800 元。
（3）出租商铺，租赁期 1 年，一次性取得不含税年租金 960 000 元。
（4）将 3 年前购入的一套位于深圳的别墅出售，取得价款 10 000 000 元，该套房产的购置价款为 6 800 000 元。
（5）由于行程变更，退订所购买的火车票，支付票价款总额 10% 的手续费。火车票票款总额为 420 元。
（6）出差报销其差旅费，上交相关材料为：两张深航开出的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计 5 000 元，燃油附加费合计 100 元；四张注明旅客身份信息的高铁车票，票价合计金额为 568 元。
（其他相关资料：上述资料中所涉及的纳税人均为增值税一般纳税人。可以选择适用简易计税方法的，均按照简易计税方法计税）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）首饰店应纳增值税＝ 1 200÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 138.05（元）。
注：采用“以旧换新”方式销售金银首饰，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
[要求2]
答案解析：其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税，故张三卖自己使用过的旧电冰箱应缴纳的增值税为 0 元。
[要求3]
答案解析：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 100 000 元的，免征增值税。资料（3）分摊后的月租金收入＝ 960 000÷12 ＝ 80 000（元），未超过 100 000 元，故张三出租商铺应纳增值税为 0 元。
[要求4]
答案解析：
业务（4）应纳增值税＝（10 000 000 － 6 800 000）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 152 380.95（元）。
注：个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5% 的征收率缴纳增值税，该政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
[要求5]
答案解析：铁路公司为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税。应纳增值税＝ 420×10%÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 2.38（元）。
[要求6]
答案解析：购进国内旅客运输服务可抵扣的进项税额＝（5 000 ＋ 100 ＋ 568）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 468（元）。
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