（1）违反。收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，A 注册会计师及其主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，应在收购生效日前处置该直接经济利益，得知持有该直接经济利益后立即处置该利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（2）违反。该交易金额对 B 注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响。
（3）不违反。由审计项目团队以外的人员提供该税务服务，且未承担管理层职责，一般不会对独立性产生不利影响。
（4）违反。XYZ 公司为甲公司寻找、识别收购对象，将因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。
（5）违反。该项服务属于内审服务，因其涉及与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
（6）违反。属于禁止的商业关系。
（2020）上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2019 年财务报表审计中遇到下列事项：
（1）A 注册会计师自 2013 年度起担任甲公司审计项目合伙人，2017 年 12 月因个人原因调离甲公司审计项目组，2019 年 12 月起重新担任甲公司审计项目合伙人。
（2）甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理 B 注册会计师的父亲于 2020 年 1 月 6 日购买了乙公司股票 2 000 股。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。
（3）丙公司是甲公司的不重大子公司，其内审部聘请 XYZ 公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。
（4）2019 年 10 月，甲公司聘请 XYZ 公司提供招聘董事会秘书的服务，包括物色候选人、组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选。
（5）2019 年 11 月，甲公司的重要联营企业丁公司与 XYZ 公司签订协议，授权 XYZ 公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。
（6）ABC 会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程，按照正常商业条款向甲公司支付使用费。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
（1）违反。2019 年还属于冷却期内。
（2）违反。B 注册会计师的父亲在审计业务期间在甲公司关联实体中拥有直接经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（3）违反。所提供的内部审计服务涉及财务报告内部控制的组成部分，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
（4）违反。为属于公众利益实体的审计客户提供高级管理人员的招聘服务，包括物色候选人，因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。
（5）违反。XYZ 公司代理审计客户关联实体的产品，因自身利益对独立性产生严重不利影响，属于禁止的商业关系。
（6）不违反。ABC 会计师事务所按照正常的商业程序使用甲公司的平台，不会对独立性产生不利影响。
（2019）上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2018 年度财务报表审计中遇到下列事项：
（1）项目合伙人 A 注册会计师曾负责审计甲公司 2013 年度至 2015 年度财务报表，之后调离甲公司审计项目组，担任乙公司 2016 年度至 2017 年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。
（2）审计项目组成员 B 注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司为甲公司不重要的联营企业，不是 ABC 会计师事务所的审计客户。
（3）审计项目团队成员 C 曾担任甲公司成本会计，2019 年 5 月离职加入 ABC 会计师事务所，同年 10 月加入甲公司审计项目团队，负责审计固定资产。
（4）甲公司聘请 XYZ 公司提供人力资源系统的设计和实施服务，该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。
（5）甲公司是丁公司的重要联营企业。2018 年 8 月，XYZ 公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估，作为定价参考。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。
（6）甲公司研发的新型电动汽车于 2018 年 12 月上市。甲公司在 ABC 会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动，并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
（1）不违反。A 注册会计师不是甲公司 2016 年度及 2017 年度关键审计合伙人。
（2）违反。甲公司对丙公司有重大影响，且项目组成员 B 的父亲在丙公司持有重大经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（3）违反。C 在财务报表涵盖的期间曾担任甲公司的特定员工 / 财务人员，因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生严重不利影响。
（4）违反。人力资源系统包括薪酬计算功能，生成的信息对甲公司会计记录或财务报表影响重大 / 构成财务报告内部控制的重要组成部分，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
（5）不违反。对丁公司投资标的的评估结果不会对甲公司财务报表产生影响 / 不构成实施审计程序的对象，不会对独立性产生不利影响。
（6）违反。该试驾活动被视为 ABC 会计师事务所向其员工推销甲公司产品 / 属于禁止的商业关系，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（2017）ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：
（1）A 注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲公司股票 20 000 股，承诺将在有权处置这些股票之日起一个月内出售。
（2）B 注册会计师曾担任甲公司 2011 年度至 2015 年度财务报表审计项目合伙人，之后调离甲公司审计项目组，担任乙公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。
（3）2016 年 11 月，丙公司被甲公司收购成为其重要子公司，2017 年 1 月 1 日，甲公司审计项目组成员 C 的妻子加入丙公司并担任财务总监。
（4）D 注册会计师和 A 注册会计师同处一个分部，不是甲公司审计项目组成员。D 的母亲和甲公司某董事共同开办了一家早教机构。
（5）丁公司是甲公司的母公司，聘请 XYZ 公司为其共享服务中心提供信息系统的设计和实施服务。该共享服务中心承担丁公司下属各公司的财务及人力资源等职能。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。
（6）ABC 会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议，因此获得开发区管委会的奖励 10 万元。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
（1）违反。A 注册会计师应当立即处置甲公司股票，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（2）违反。B 注册会计师在冷却期不应参与甲公司的审计业务，否则将因密切关系或自身利益对独立性产生严重不利影响。
（3）违反。C 的妻子在甲公司审计业务期间担任丙公司财务总监，将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。
（4）不违反。D 不是甲公司审计项目团队成员，其母亲与甲公司董事的合作不属于被禁止的商业关系。
（5）违反。丁公司共享服务中心所涉及的财务系统构成甲公司财务报告内部控制的重要组成部分，为共享服务中心提供设计和实施服务将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
（6）违反。ABC 会计师事务所收取与甲公司有关的介绍费 / 收到的政府奖励实质构成介绍费，可能对客观公正原则 / 专业胜任能力和勤勉尽责原则产生严重不利影响。
（2016）ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人。ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：
（1）甲公司于 2014 年 8 月首次公开发行股票并上市。A 注册会计师自 2010 年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。
（2）2015 年 10 月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的 B 注册会计师，B 注册会计师的妻子于 2015 年 6 月购买了甲公司的股票，于 2015 年 12 月卖出。
（3）审计项目组成员 C 曾任甲公司重要子公司的出纳，2014 年 10 月加入 ABC 会计师事务所，2015 年 9 月加入甲公司审计项目组，参与审计固定资产项目。
（4）A 注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参会人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。
（5）甲公司聘请 XYZ 公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
（6）甲公司购买的成本核算软件由 XYZ 公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户或其关联实体。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
（1）不违反。A 注册会计师在甲公司首次公开发行股票后担任关键审计合伙人的时间没有超过 2 年。
（2）违反。B 注册会计师属于审计项目团队成员，其妻子在审计期间拥有审计客户的直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（3）不违反。审计项目团队成员 C 在财务报表涵盖期间之前加入事务所，且其在审计项目团队中的工作，不涉及评价其就职于甲公司的子公司时所作的工作，因此，不会对独立性产生不利影响。
（4）违反。A 注册会计师不得收受甲公司的任何礼品。
（5）违反。为审计客户担任诉讼代理人，且该纠纷所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因自我评价或过度推介对独立性产生严重不利影响。
（6）违反。ABC 会计师事务所的网络所参与设计的成本核算软件构成甲公司财务报表内部控制的重要组成部分，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
