题目
[不定项选择题]下列关于质量管理体系的组成要素的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：会计师事务所应当设计和实施风险评估程序，以设定质量目标、识别和评估质量风险，并设计和采取应对措施以应对质量风险，选项 A 不当选；在对合伙人进行考查与收益分配时，可以以承接和执行业务的收入或利润作为次要指标，但不得作为首要指标，选项 D 不当选。
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本题来源：第二十一章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于质量体系设计的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认，选项 D 当选。
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第2题
[单选题]下列关于项目质量复核人员的资质要求的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组，项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员，选项 D 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于会计师事务所制定与解决意见分歧相关的政策和程序的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：会计师事务所应当制定与解决意见分歧相关的政策和程序，包括下列方面：（1）明确要求项目合伙人和项目质量复核人员（如有）复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行（选项A、B）；（2）明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论。如果项目质量复核人员（如有）、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，也应当在业务工作底稿中作出适当记录（选项C）；（3）确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告（选项D）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于项目质量复核人员的资质要求的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组，项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员（选项A）。项目质量复核人员还应同时满足：（1）具备适当的胜任能力，包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核（选项B）；（2）遵守相关职业道德要求，并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正（选项C）；（3）遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规（如有）（选项D）。
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第5题
[简答题]（2023）ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
（1）对于首次承接的高风险审计业务，应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持，应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。
（2）为确保资源投入，事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据，结合客户的行业特点和业务性质，以及事务所分所的地域分布，对业务进行统一分派。
（3）对于近三年内执业存在重大质量问题，但满足晋升合伙人其他条件的人员，晋升合伙人时间推迟一年。
（4）除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准，在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
（5）针对需要实施项目质量复核的审计项目，项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任，只有在项目质量复核完成后，项目合伙人才可签署审计报告。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不违反。
（2）违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。
（3）违反。应评估该人员的执业质量已经得到全面提升，才能恢复其晋升机会。
（4）违反。在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
（5）违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。
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