计算乙公司 2018 年和 2019 年分别应确认的收入。
编制乙公司 2018 年与履行合同义务相关的会计分录，说明乙公司因履行该合同义务确认的资产和负债在 2018 年 12 月 31 日资产负债表中列示的项目名称及金额。
计算甲公司 A 酒店 2 期项目的实际成本。
乙公司应在履约的各个期间确认收入。
理由：乙公司在属于甲公司的土地上为甲公司建造 A 酒店 2 期项目，在 A 酒店 2 期项目建造过程中甲公司有权修改其设计方案，如甲公司终止合同，A 酒店 2 期项目已建造的部分归甲公司所有；如果工程发生重大质量问题，乙公司应按实际损失支付赔偿款，在建造过程中甲公司能够控制乙公司在履约过程中在建的商品，该履约义务为某一时段内履行的履约义务。
2017 年年末的履约进度＝ 3 600÷12 000×100% ＝ 30%；
2017 年度应确认收入＝ 16 000×30% ＝ 4 800（万元）；
2018 年年末的履约进度＝ 10 800÷18 000×100% ＝ 60%；
2018 年应确认的收入＝ 16 000×60% － 4 800 ＝ 4 800（万元）；
2019 年应确认的收入＝ 16 000 － 4 800 － 4 800 ＝ 6 400（万元）。
①乙公司 2018 年与履行合同义务相关的会计分录：
借：合同履约成本 （10 800 － 3 600）7 200
贷：原材料 （7 200×60%）4 320
应付职工薪酬 （7 200×40%）2 880
借：合同结算——收入结转 4 800
贷：主营业务收入 4 800
借：主营业务成本 7 200
贷：合同履约成本 7 200
借：应收账款 5 600
贷：合同结算——价款结算 5 600
借：银行存款 5 500
贷：应收账款 5 500
借：主营业务成本 [（18 000 － 16 000）×（1 － 10 800÷18 000）]800
贷：预计负债 800
② 2018 年 12 月 31 日，“ 合同结算”科目的余额为贷方 800（4 800 ＋ 5 600 － 16 000×10 800÷18 000）万元，表明乙公司已经与甲公司结算但尚未履行履约义务的金额为 800万元，因此，应在资产负债表中作为“合同负债”列示，列示金额为 800 万元。
A 集团是一家多元化生产经营企业。2021 － 2022 年，旗下各子公司分别发生以下经济业务（假设均不考虑增值税）：
资料一：2021 年 12 月 1 日，甲公司向客户销售 B 产品，售价 800 万元已收存银行，成本为 600 万元。客户为此获得 250 万个奖励积分，每个积分可在 2022 年购物时抵减 1 元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为 90%。
资料二：2021 年 2 月 15 日，乙公司同 C 公司签订产品销售合同，销售 P 产品 100 台，单位售价为 1 万元，单位成本为 0.75 万元。合同约定：产品有 30 天的退货期，若 30 天内未退货，客户应于第 40 天内付款。根据经验，乙公司预计退货率为 10%。当日货物发出，C公司验收入库并取得商品控制权。2021 年 3 月 15 日，乙公司收到退回的 8 件 P 产品，至退货期届满，乙公司再未收到产品退回，C 公司于 2021 年 3 月 28 日以银行存款支付上述货款。
资料三：2021 年 2 月 20 日，丙公司同 D 公司签订一项销售 S 产品的合同，价款总额为 50万元，该合同为不可撤销合同。合同约定，D 公司应于 2021 年 3 月 31 日前预付全部货款，丙公司收到预付款后应于 2021 年 4 月 20 日前如数交付 S 产品。2021 年 3月 31 日，D 公司支付预付款 50 万元；2021 年 4 月 15 日，丙公司如数交付 S 产品。
资料四：丁公司是一家旅行社，2021 年 1 月，同成都航空公司签订合同：每月购买 1 000张折扣机票。丁旅行社向旅客销售机票时，可自行决定机票的价格，未售出的机票不能退还给成都航空公司。2021 年，丁旅行社共销售机票 12 000 张，航空公司机票结算均价为 1 200 元 / 张，丁旅行社向旅客销售机票的均价为 1 500 元 / 张。
资料五：2021 年 12 月 31 日，戊公司与 F 公司签订合同，以每辆 50 万元的价格向 F 公司销售所生产的 15 辆货车。当日，戊公司将 15 辆货车的控制权转移给 F 公司，750 万元的价款已收存银行。同时，戊公司承诺：如果在未来 3 个月内，该型号货车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向 F 公司退还差价。根据以往执行类似合同的经验，戊公司预计未来 3 个月内该型号货车不降价的概率为 50%，每辆降价 4 万元的概率为 30%，每辆降价 5 万元的概率为 20%。2022 年 3 月 31 日，因该型号货车售价下降为每台 48 万元。戊公司以银行存款向 F 公司退还差价 30 万元。
资料六：2022 年 3 月 1 日，己公司与 Q 公司签订合同，向 Q 公司销售其生产的成本为 300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给 Q 公司。根据合同约定，Q 公司如果当日付款，需支付 400 万元，Q 公司如果在 2025 年 3 月 1 日付款，则需按照 3% 的年利率支付货款与利息共计 437 万元。Q 公司选择 2025 年 3 月 1 日付款。
其他资料：本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素；答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数。
2021 年 12 月 1 日，奖励积分的单独售价＝ 250×1×90% ＝ 225（万元），甲公司按照产品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊。产品分摊的交易价格＝ [800÷（800＋ 225）]×800 ＝ 624.39（ 万 元）； 积 分 分 摊 的 交 易 价 格 ＝ [225÷（800 ＋ 225）]×800＝ 175.61（万元）。故 2021 年 12 月 1 日，应确认收入 624.39 万元，应确认的合同负债为175.61 万元。甲公司确认收入、结转成本的会计分录如下：
借：银行存款 800
贷：主营业务收入 624 .39
合同负债 175 .61
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
乙公司应于 2021 年 2 月 15 日确认的收入金额＝ 100×1×（1 － 10%）＝ 90（万元）。
理由：对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入。
相关会计分录如下：
借：应收账款 100
贷：主营业务收入 90
预计负债——应付退货款 （100×1×10%）10
借：主营业务成本 [100×0.75×（1 － 10%）]67 .5
应收退货成本 （100×0.75×10%）7 .5
贷：库存商品 75
乙公司 2021 年 3 月 15 日的会计分录如下：
借：预计负债——应付退货款 10
贷：主营业务收入 2
应收账款 （8×1）8
借：主营业务成本 1 .5
库存商品 （8×0.75）6
贷：应收退货成本 7 .5
丙公司相关业务的会计分录如下：
2021 年 2 月 20 日：
借：应收账款 50
贷：合同负债 50
【提示】2021 年 2 月 20 日，丙公司同 D 公司签订一项销售 S 产品的合同，该合同为不可撤销合同。合同约定，D 公司应于 2021 年 3 月 31 日前预付全部货款，丙公司收到预付款后应于 2021 年 4 月 20 日前如数交付 S 产品，表明丙公司在合同签订日取得无条件收取款项的权利，2021 年 2 月 20 日应确认应收账款，同时将合同中的履约义务确认为合同负债。
2021 年 3 月 31 日：
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
2021 年 4 月 15 日：
借：合同负债 50
贷：主营业务收入 50
丁旅行社的身份是主要责任人，应按销售机票的总额确认收入。
理由：丁旅行社从成都航空公司购入机票后，可以自行决定该机票的价格，未售出的机票不能退还给成都航空公司，表明“企业在向客户转让商品前能够控制该商品”，丁旅行社有能力主导该机票的使用并且能够获得其几乎全部的经济利益。
丁旅行社 2021 年应确认的收入＝ 1 500×12 000÷10 000 ＝ 1 800（万元）。
相关会计分录如下：
借：银行存款 1 800
贷：主营业务收入 1 800
借：主营业务成本 （1 200×12 000÷10 000）1 440
贷：应付账款 / 银行存款 1 440
戊公司 2021 年 12 月 31 日向 F 公司销售货车应确认的收入金额＝ [50 －（50%×0＋ 30%×4 ＋ 20%×5）]×15 ＝ 717（万元）。戊公司会计分录如下：
借：银行存款 750
贷：主营业务收入 717
预计负债 33
相关会计分录如下：
借：预计负债 33
贷：银行存款 30
主营业务收入 3
相关会计分录如下：
借：长期应收款 437
贷：主营业务收入 400
未实现融资收益 37
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
