题目
[单选题]甲公司是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。2022 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为 200 万元，增值税税额为 26 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该销售价格（不含增值税税额）中包含商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。该批商品的单独售价为 200 万元，甲公司提供 5 年保修服务的单独售价为 50 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2022 年 1 月 1 日应确认的合同负债为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司与乙公司的协议中包含销售商品和提供修理服务两项单项履约义务，甲公司应当在合同开始日按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，甲公司 2022 年 1 月 1 日应确认的合同负债＝ 200×50÷（200 ＋ 50）＝ 40（万元），选项 B 当选。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司主要从事 CNC 车床设备生产，2022 年年初，甲公司与乙公司签订合同，向其销售10 台某型号的 CNC 车床，合同价款为 10 000 万元，成本为 7 000 万元，乙公司在合同开始日即取得了该批车床的控制权。根据合同约定，乙公司在合同开始日支付了 30% 的保证金 3 000 万元，并就剩余 70% 的价款与甲公司签订了不附追索权的长期融资协议，期限为5 年，如果乙公司在此期间违约，甲公司可重新拥有该批车床的所有权，即使收回的车床不能弥补乙公司所欠款项的总额，甲公司也不能向乙公司索取进一步的赔偿。乙公司计划将该批车床用于手机及平板电脑金属外壳加工，由于手机及平板市场饱和，市场呈增长放缓趋势，乙公司所在地区的同类业务竞争激烈，乙公司缺乏相关的经营经验且订单较少。假设乙公司计划以车床加工业务产生的收益偿还甲公司的欠款，除此之外并无其他经济来源，乙公司对该欠款未设定任何担保。不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：乙公司计划以车床加工业务产生的收益偿还甲公司的欠款，除此之外并无其他经济来源，乙公司对该欠款未设定任何担保；如果乙公司违约，甲公司可重新拥有该批车床的所有权，即使收回的车床不能弥补乙公司所欠款项的总额，甲公司也不能向乙公司索取进一步的赔偿；乙公司计划将该批车床用于手机及平板电脑金属外壳加工，由于手机及平板市场饱和，市场呈增长放缓趋势，乙公司所在地区的同类业务竞争激烈，乙公司缺乏相关的经营经验且订单较少，甲公司对乙公司的还款能力和意图存在重大疑虑，选项 D 不当选；合同价款很可能收回的条件无法满足，选项 C 不当选；甲公司应将收到的 3 000 万元确认为负债，选项 A 不当选；甲公司不能确认收入，选项 B 当选。
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第2题
[单选题]甲公司为可乐生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2022 年为过去4 年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱 1 000 台，每台价值 1 万元，冰箱的预计使用寿命为 5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司将冰箱在预计使用寿命内免费提供给代理商使用，且不改变用途，虽然该冰箱所有权归甲公司所有，但实质上属于为过去销售提供的商家奖励，并不能为企业带来未来的经济利益流入，不符合资产的确认条件，而是在发生当期计入损益，因与销售相关，应计入销售费用，选项 A 当选。
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第3题
[不定项选择题]对于企业应付客户对价，下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：企业存在应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外，选项 D 不当选；企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应当采用与本企业其他采购相一致的方式确认所购买的商品，选项 B 当选；向客户取得的可明确区分商品的公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格，选项 A 当选；企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品的公允价值的，超过金额应当冲减交易价格，选项 C 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益，而不作为合同履约成本：（1）管理费用，除非这些费用明确由客户承担（选项 C 当选）；（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中（选项 A 当选）；（3）与履约义务中已履行部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关；（4）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出（选项 D 当选）。为取得合同发生但预期能够收回的增量成本应作为合同取得成本确认为一项资产，选项 B当选。
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第5题
[不定项选择题]2022 年 6 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份买卖合同，根据合同约定，当日乙公司预付甲公司定金 20 万元，甲公司陆续交货的截止时间为 2022 年 10 月 1 日，乙公司收到全部货物验收无误后支付剩余货款 80 万元。2022 年 6 月 20 日，乙公司通知甲公司，由于自身产业调整，无需该批货物，甲公司已交付 15% 的货物（该部分商品控制权已转移至客户）。根据合同约定，乙公司无权要求甲公司退还定金。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入，否则，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理，甲公司收到定金时负有转让商品的义务，应作为合同负债核算，选项 A 当选，选项 B 不当选；在 6 月 20 日时，因乙公司违约甲公司无须退还定金，并且无须向乙公司转让商品，所以应将定金中剩余部分 5（20 － 100×15%）万元确认为收入，选项 C 当选，选项 D 不当选。
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