编制甲艺术中心2023 年7 月弹性预算业绩报告,有利差异用F 表示,不利差异用U表示(结果填入表17-18 中,不用列出计算程)。
计算教师薪酬成本的工资率差异和效率差异,并说明产生差异的可能原因。
计算材料成本的价格差异和数量差异,并说明产生差异的可能原因。
用会计部门提供的业绩报告的差异评价招生部门和教务部门的业绩,是否合理?说明理由。
简要说明弹性预算业绩报告的优点。
甲艺术中心 2023 年 7 月弹性预算业绩报告如表 17-22 所示。
教师薪酬成本的工资率差异= 1 680×(257 040÷1 680 - 150)= 5 040(元)(U)
教师薪酬成本的效率差异=(1 680 - 1 680)×150 = 0(元)
工资率差异产生的可能原因:安排的授课老师资质水平较原计划高,支付了高于标准的单位小时工资。
材料成本的价格差异= 1 680×(21 840÷1 680 - 15)=- 3 360(元)(F)
材料成本的数量差异=(1 680 - 1 680)×15 = 0(元)
价格差异产生的可能原因:供应厂家降低画纸、颜料的售价;企业批量进货取得了优惠价格等。
不合理。根据可控原则,招生部门只对由于招生人数变化带来的作业量差异 40 000 元(F)负责,不对收费单价带来的收入差异 16 800 元(U)负责。教务部只对教师薪酬支出差异 5 040 元(U)负责,不对作业量差异 12 000 元(U)负责。教务部只对材料成本 的支出差异 3 360 元(F)负责,不对作业量差异 1 200 元(U)负责。


甲公司机床维修费采用公式法编制弹性预算,机床运行100小时的维修费预算金额为250元, 运行 150 小时的维修费预算金额为 300 元。若预计机床运行时间为 80 小时,维修费预算金额应为( )元。





