编制甲艺术中心2023 年7 月弹性预算业绩报告，有利差异用F 表示，不利差异用U表示（结果填入表17-18 中，不用列出计算程）。
计算教师薪酬成本的工资率差异和效率差异，并说明产生差异的可能原因。
计算材料成本的价格差异和数量差异，并说明产生差异的可能原因。
用会计部门提供的业绩报告的差异评价招生部门和教务部门的业绩，是否合理？说明理由。
简要说明弹性预算业绩报告的优点。
甲艺术中心 2023 年 7 月弹性预算业绩报告如表 17-22 所示。
教师薪酬成本的工资率差异＝ 1 680×（257 040÷1 680 － 150）＝ 5 040（元）（U）
教师薪酬成本的效率差异＝（1 680 － 1 680）×150 ＝ 0（元）
工资率差异产生的可能原因：安排的授课老师资质水平较原计划高，支付了高于标准的单位小时工资。
材料成本的价格差异＝ 1 680×（21 840÷1 680 － 15）＝－ 3 360（元）（F）
材料成本的数量差异＝（1 680 － 1 680）×15 ＝ 0（元）
价格差异产生的可能原因：供应厂家降低画纸、颜料的售价；企业批量进货取得了优惠价格等。
不合理。根据可控原则，招生部门只对由于招生人数变化带来的作业量差异 40 000 元（F）负责，不对收费单价带来的收入差异 16 800 元（U）负责。教务部只对教师薪酬支出差异 5 040 元（U）负责，不对作业量差异 12 000 元（U）负责。教务部只对材料成本 的支出差异 3 360 元（F）负责，不对作业量差异 1 200 元（U）负责。
甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料 10 千克。预计本期产量 155 件，下期产量 198 件；本期期初材料 310 千克。期末材料按下期产量用料的 20% 确定。本期预计材料采购量为（ ）千克。
甲公司只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中70% 在本季度内收到现金，其余30% 要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表17-11 所示。
注：上表中“×”表示省略的数据。
资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊销方式采购，其中60% 于本季度内支付现金，其余40% 需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表17-12 所示。
注：上表中“×”表示省略的数据。
A ＝ 43 000（元）
B ＝ 172 000×70% ＝ 120 400（元）
C ＝ 172 000×30% ＝ 51 600（元）
D ＝ 120 400 ＋ 51 600 ＝ 172 000（元）
E ＝ 183 000×70% ＝ 128 100（元）
F ＝ 196 000×70% ＝ 137 200（元）
G ＝ 128 100 ＋ 51 600 ＝ 179 700（元）
H＝14 450 ＋ 103 200×60% ＝ 76 370（元）
I＝109 800×40% ＝ 43 920（元）
J＝14 450（元）
应收账款年末余额＝ 196 000×30% ＝ 58 800（元）
应付账款年末余额＝ 117 600×40% ＝ 47 040（元）
甲公司第一车间采用滚动预算法编制制造费用预算，有关资料如下：
资料一：2023 年全年分季度的制造费用预算如表17-14 所示。
资料二：2023 年第二季度至2024 年第一季度滚动预算期间将发生如下情况：
（1）直接人工预算总工时为52 000 小时。
（2）间接人工费用预算工时分配率将上涨30%，水电与维修费用预算工时分配率保持不变。
（3）原设备租赁合同于2023 年3 月31 日到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%。
（4）假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变，制造费用按直接人工工时分配。
①间接人工费用预算工时分配率＝（213 048÷48 420）×（1 ＋ 30%）＝ 5.72（元 / 小时）
间接人工费用预算总额＝ 52 000×5.72 ＝ 297 440（元）
②水电与维修费用预算工时分配率＝ 174 312÷48 420 ＝ 3.6（元 / 小时）
水电与维修费用预算总额＝ 52 000×3.6 ＝ 187 200（元）
③每季度设备租金预算额＝ 41 500×（1 － 20%）＝ 33 200（元）
计算填列如表 17-20 所示。
计算说明：
A ＝ 12 400×5.72 ＝ 70 928（元）
B ＝ 12 400×3.6 ＝ 44 640（元）
C ＝ 33 200（元） D ＝ 14 500（元）
E ＝ 12 800×5.72 ＝ 73 216（元）
F ＝ 12 800×3.6 ＝ 46 080（元）
