题目
[组合题]2023）甲艺术中心提供美术艺考一对一授课服务，2023 年收费标准为每次课1 000元，每次课2 小时。艺术中心按照授课教师资历和授课水平发放工资薪酬。每小时薪酬100 ～ 200 元，平均薪酬标准每小时150 元，艺术中心免费提供画纸、颜料等材料，平均耗材标准每小时15 元。艺术中心月固定成本90 000 元，2023 年7 月预计有800 学习人次，实际有840 学习人次。艺术中心使用标准成本进行预算管理。会计部门每月将实际利润和预算利润进行比较，编制业绩报告，并将此报告发给招生、教务等责任部门，据此进行差异分析和业绩评价。据现行内部管理制度规定，招生部门负责招生，根据艺术中心确定的优惠政策对团体客户提供优惠，对收入负责；教务部门负责授课教师及上课时间安排、美术耗材的采购和使用，对成本负责；收费优惠政策和教师课酬标准由艺术中心确定。2023 年7 月会计部门提供的业绩报告如表17-17 所示。[要求1]
编制甲艺术中心2023 年7 月弹性预算业绩报告，有利差异用F 表示，不利差异用U表示（结果填入表17-18 中，不用列出计算程）。
[要求2]
计算教师薪酬成本的工资率差异和效率差异，并说明产生差异的可能原因。
[要求3]
计算材料成本的价格差异和数量差异，并说明产生差异的可能原因。
[要求4]
用会计部门提供的业绩报告的差异评价招生部门和教务部门的业绩，是否合理？说明理由。
[要求5]
简要说明弹性预算业绩报告的优点。
答案解析
[要求1]
答案解析：
甲艺术中心 2023 年 7 月弹性预算业绩报告如表 17-22 所示。
[要求2]
答案解析：
教师薪酬成本的工资率差异＝ 1 680×（257 040÷1 680 － 150）＝ 5 040（元）（U）
教师薪酬成本的效率差异＝（1 680 － 1 680）×150 ＝ 0（元）
工资率差异产生的可能原因：安排的授课老师资质水平较原计划高，支付了高于标准的单位小时工资。
[要求3]
答案解析：
材料成本的价格差异＝ 1 680×（21 840÷1 680 － 15）＝－ 3 360（元）（F）
材料成本的数量差异＝（1 680 － 1 680）×15 ＝ 0（元）
价格差异产生的可能原因：供应厂家降低画纸、颜料的售价；企业批量进货取得了优惠价格等。
[要求4]
答案解析：
不合理。根据可控原则，招生部门只对由于招生人数变化带来的作业量差异 40 000 元（F）负责，不对收费单价带来的收入差异 16 800 元（U）负责。教务部只对教师薪酬支出差异 5 040 元（U）负责，不对作业量差异 12 000 元（U）负责。教务部只对材料成本 的支出差异 3 360 元（F）负责，不对作业量差异 1 200 元（U）负责。
[要求5]
答案解析：相对于简单的比较实际结果与固定预算，弹性预算业绩报告能为管理者提供更多有用的信息。它区分了业务量变动产生的影响与价格控制、经营管理所产生的影响，使得管理者能够采取更加具有针对性的方法来评估经营活动。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列关于全面预算的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，选项A 不当选；综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合，选项B 当选；财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，选项C 不当选；营业预算是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、产品成本预算等，选项D 当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于零基预算法的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：零基预算法不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算，选项A 当选。零基预算法的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性；缺点是编制工作量大。选项B 当选，选项D 不当选。零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，选项C 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于定期预算法的表述，不正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：定期预算的优点在于保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果，选项B、C 不当选。其缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理，选项A、D 当选。
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第4题
[不定项选择题]相对于公式法，用列表法编制弹性预算的特点有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：列表法的优点是：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，选项A 当选；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本，选项B 当选；公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本，选项C 不当选；弹性预算（包含公式法、列表法）是在成本性态分析的基础上编制的，选项D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于营业预算的说法中，不正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础，选项A当选；销售预算的销售数量是根据市场预测或销货合同并结合企业生产能力确定的，选项B 当选。
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