根据上述资料，编制公司现金预算（结果填入下列表格中，不用列出计算过程）。
计算说明（部分）：
2018 年第三季度现金净需求额＝ 500 － 750 ＝ -250（万元）＜ 0，所以：
11.9 ＋（1 000 － 100）＋（0 －第二季度短期投资新增）＋（- 第二季度归还银行短期借款 － 255×2%）≥ 10
解得：第二季度短期投资新增＋第二季度归还银行短期借款≤ 896.8（万元）
说明现金剩余 896.8 万元，可以用于偿还银行借款，如还有现金剩余则剩余部分可用于短期投资。借款余额为 255 万元，小于 896.8 万元，可以全额偿还，短期投资额＝ 896.8 － 255 ＝ 641.8 万元。又因为投资金额为 5 的整数倍，且第二季度期末余额≥ 10 万元，所以第二季度最终短期投资额为 640 万元。
2018 年第四季度现金净需求额＝ 1 950 － 1 250 ＝ 700（万元）＞ 0，所以：
11.8 ＋（750 － 500）＋（第三季度短期投资减少＋ 640×1%）＋（第三季度借入银行短期借款－ 0）≥ 700 ＋ 10
解得：第三季度短期投资减少＋第三季度借入银行短期借款≥ 441.8（万元）
说明现金短缺 441.8 万元，需要收回短期投资，如仍不能满足现金短缺则还需量向银行借款。短期投资余额为 640 万元，大于 441.8 万元，不需要向银行进行短期借款。又因为收回投资金额为 5 的整数倍，且第三季度期末现金余额≥ 710 万，所以第三季度短期投资额 为 445 万元。
2023）甲艺术中心提供美术艺考一对一授课服务，2023 年收费标准为每次课1 000元，每次课2 小时。艺术中心按照授课教师资历和授课水平发放工资薪酬。每小时薪酬100 ～ 200 元，平均薪酬标准每小时150 元，艺术中心免费提供画纸、颜料等材料，平均耗材标准每小时15 元。艺术中心月固定成本90 000 元，2023 年7 月预计有800 学习人次，实际有840 学习人次。
艺术中心使用标准成本进行预算管理。会计部门每月将实际利润和预算利润进行比较，编制业绩报告，并将此报告发给招生、教务等责任部门，据此进行差异分析和业绩评价。据现行内部管理制度规定，招生部门负责招生，根据艺术中心确定的优惠政策对团体客户提供优惠，对收入负责；教务部门负责授课教师及上课时间安排、美术耗材的采购和使用，对成本负责；收费优惠政策和教师课酬标准由艺术中心确定。
2023 年7 月会计部门提供的业绩报告如表17-17 所示。
甲艺术中心 2023 年 7 月弹性预算业绩报告如表 17-22 所示。
教师薪酬成本的工资率差异＝ 1 680×（257 040÷1 680 － 150）＝ 5 040（元）（U）
教师薪酬成本的效率差异＝（1 680 － 1 680）×150 ＝ 0（元）
工资率差异产生的可能原因：安排的授课老师资质水平较原计划高，支付了高于标准的单位小时工资。
材料成本的价格差异＝ 1 680×（21 840÷1 680 － 15）＝－ 3 360（元）（F）
材料成本的数量差异＝（1 680 － 1 680）×15 ＝ 0（元）
价格差异产生的可能原因：供应厂家降低画纸、颜料的售价；企业批量进货取得了优惠价格等。
不合理。根据可控原则，招生部门只对由于招生人数变化带来的作业量差异 40 000 元（F）负责，不对收费单价带来的收入差异 16 800 元（U）负责。教务部只对教师薪酬支出差异 5 040 元（U）负责，不对作业量差异 12 000 元（U）负责。教务部只对材料成本 的支出差异 3 360 元（F）负责，不对作业量差异 1 200 元（U）负责。
