题目
[不定项选择题]下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中,正确的有(  )。
  • A.“销售收入”项目的数据,来自销售预算
  • B.“销售成本”项目的数据,来自生产预算
  • C.“借款利息”项目的数据,来自现金预算
  • D.“所得税费用”项目的数据,通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的
答案解析
答案: A,C
答案解析:利润表预算中的“销售成本”数据取自“产品成本预算”,选项B 不当选;“所得税费用”项目是在利润预测时估计的,通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的(因为纳税调整事项和数据循环问题的存在),选项D 不当选。
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本题来源:第十七章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]在下列预算方法中,能够适应多种业务量水平并能克服固定预算法缺点的是(  )。
  • A.弹性预算法
  • B.增量预算法
  • C.零基预算法
  • D.滚动预算法
答案解析
答案: A
答案解析:与按特定业务量水平编制的固定预算相比,弹性预算有两个显著特点:(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的,从而扩大了预算的适用范围;(2)弹性预算是按成本性态分类列示的,在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本,以便于预算执行的评价和考核。
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第2题
[单选题]

甲公司正在编制直接材料预算。预计单位产成品材料消耗量 10 千克。材料价格 40 元 / 千克, 第一季度期初、期末材料存货分别为 600 千克和 550 千克;第一季度、第二季度产成品销量分别为 300 件和 250 件;期末产成品存货按下季度销量 10% 安排。预计第一季度材料采购金额是(  )元。(2019)

  • A.116 000
  • B.118 000
  • C.120 000
  • D.140 000
答案解析
答案: A
答案解析:第一季度生产量= 250×10% + 300 - 300×10% = 295(件),第一季度材料采购量= 295×10 + 550 - 600 = 2 900(千克),预计第一季度材料采购金额= 2 900×40= 116 000(元)。
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第3题
[不定项选择题]采用滚动预算法编制预算,按照滚动的时间单位不同可分为(  )。
  • A.逐月滚动
  • B.逐季滚动
  • C.逐年滚动
  • D.混合滚动
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:滚动预算法按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动,选项C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列营业预算中,通常需要预计现金收支的预算有(  )。
  • A.生产预算
  • B.销售费用预算
  • C.直接材料预算
  • D.制造费用预算
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:生产预算其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量,是只反映实物量,不涉及价值量的预算,因此不涉及现金收支,选项A 不当选。
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第5题
[组合题]

甲公司是一家蔗糖生产企业,每年12 月份编制下一年的分季度现金预算。2017年年末,预算2018 年的相关资料如下:

(1)该公司只生产一种1 千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性,采购、生产只在第一、四季度进行,但销售全年发生。

(2)销售收入预计:第一季度1 500 万元,第二季度750 万元,第三季度750 万元,第四季度1 500 万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3 当季收回,另外1/3 下一季度收回,应收账款年初余额500 万元,预计可在第一季度收回。

(3)原料采购预计:甘蔗全年原料采购预计支出800 万元;第一季度预付原料采购款的50%,第四季度收储原料并支付剩余的50% 尾款。

(4)付现费用预计:直接人工费用第一、四季度均为700 万元;制造费用第一、四季度均为500 万元;第二、三季度不进行生产,不发生直接人工和制造费用;销售和管理费用第一季度100 万元、第二季度50 万元、第三季度50 万元、第四季度100 万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用,均于当季支付。全年所得税费用200 万元,分4 个季度预交,每季度支付50 万元。

(5)公司计划在下半年安装两条新生产线,第三、四季度分别支付设备及安装款400 万元、200 万元。

(6)2017 年年末,公司有现金12 万元,没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金,2017 年年末公司从银行借入短期借款255 万元。除该短期借款外,公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10 万元浮动额确定季末最低现金余额,如下季度现金净需求额为负,则最低现金余额为10 万元。实有现金低于最低现金余额时,如果有短期投资,先变卖短期投资,仍不足时,再向银行借入短期借款;超过最低现金余额时,如果有短期借款,先偿还短期借款,仍有剩余时,再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资,数额均为5 万元的倍数,均在季度末发生。短期借款年利率为8%,每季度末付息一次;短期投资年报酬率为4%,每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。

(7)为简化计算,假设2019 年第一季度的预计营业收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。

答案解析
[要求1]
答案解析:

计算说明(部分): 

2018 年第三季度现金净需求额= 500 - 750 = -250(万元)< 0,所以: 

11.9 +(1 000 - 100)+(0 -第二季度短期投资新增)+(- 第二季度归还银行短期借款 - 255×2%)≥ 10 

解得:第二季度短期投资新增+第二季度归还银行短期借款≤ 896.8(万元) 

说明现金剩余 896.8 万元,可以用于偿还银行借款,如还有现金剩余则剩余部分可用于短期投资。借款余额为 255 万元,小于 896.8 万元,可以全额偿还,短期投资额= 896.8 - 255 = 641.8 万元。又因为投资金额为 5 的整数倍,且第二季度期末余额≥ 10 万元,所以第二季度最终短期投资额为 640 万元。

2018 年第四季度现金净需求额= 1 950 - 1 250 = 700(万元)> 0,所以: 

11.8 +(750 - 500)+(第三季度短期投资减少+ 640×1%)+(第三季度借入银行短期借款- 0)≥ 700 + 10 

解得:第三季度短期投资减少+第三季度借入银行短期借款≥ 441.8(万元) 

说明现金短缺 441.8 万元,需要收回短期投资,如仍不能满足现金短缺则还需量向银行借款。短期投资余额为 640 万元,大于 441.8 万元,不需要向银行进行短期借款。又因为收回投资金额为 5 的整数倍,且第三季度期末现金余额≥ 710 万,所以第三季度短期投资额 为 445 万元。

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