甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12 月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：
（1）该公司只生产一种50 千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750 万元，第二季度1 800 万元，第三季度750 万元，第四季度750 万元。
（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250 万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3 在本季度内收到现金，另外1/3 于下一个季度收回。
（4）采购番茄原料预计支出912 万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。
（5）直接人工费用预计发生880 万元，于第二季度支付。
（6）付现的制造费用第二季度发生850 万元，其他季度均发生150 万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
（7）每季度发生并支付销售和管理费用100 万元。
（8）全年预计所得税160 万元，分4 个季度预交，每季度支付40 万元。
（9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200 万元。
（10）期初现金余额为15 万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10 万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5 万元的整倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
甲公司现金预算如表 17-19 所示。
计算说明（部分）：
最低现金余额为 10 万元，借款和还款数额均为 5 万元的整倍数，借款时应多借，还款时应少还：
假设第二季度借款为 A 万元，则：-857 ＋ A － A×2% ≥ 10，解得：A ≥ 884.69（万元）， 所以 A ＝ 885（万元）。
第二季度的借款在第三季度末还款，因此第三季度还需支付第二季度借款的利息，假设第三季度还款为 B 万元，则：620.3 － B － 17.7 ≥ 10，解得：B ≤ 592.6（万元），所以 B ＝ 590（万元）。
第四季度利息＝（885 － 590）×2% ＝ 5.9（万元），假设第四季度还款为 C 万元，则： 272.6 － C － 5.9 ≥ 10，解得：C ≤ 256.7（万元），所以 C ＝ 255（万元）。
全年现金收入合计＝ 750 ＋ 1 450 ＋ 1 100 ＋ 750 ＝ 4 050（万元）
全年现金支出合计＝ 746 ＋ 2 326 ＋ 490 ＋ 490 ＝ 4 052（万元）
全年现金多余或不足＝ 15 ＋ 4 050 － 4 052 ＝ 13（万元）
