题目
[简答题]（2016）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015 年度财务报表。与存货审计相关事项如下：（1）在对甲公司存货实施监盘时，A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（2）因乙公司存货品种和数量均较少，A 注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。（3）丙公司 2015 年年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的 30%。A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。（4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A 注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。（5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50% 进行复盘。A 注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案解析
答案解析：
（1）不恰当。还应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（2）恰当。
（3）不恰当。还应当检查暂估存货的单价。
（4）不恰当。已全额计提跌价准备的存货也应纳入存货盘点范围。
（5）不恰当。抽盘的总体不完善。
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本题来源：第十一章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，此时扩大控制测试的样本规模通常无效，注册会计师需要提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序，选项 A 当选。
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第2题
[单选题]注册会计师正在制定对某上市公司的存货监盘计划，下列有关存货监盘计划的说法中错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整而不是直接考虑对审计意见的影响，选项 A 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关存货监盘的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：如果存货放在不同地点，注册会计师应当在获取完整的存货存放清单的基础上，根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因，选项 C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师不应做的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，内部控制可能会失效，选项 A 当选；在期末实施监盘程序要比在期中实施监盘程序更可靠，选项 C 当选；在确定期末存货余额时，注册会计师应当考虑存货计算表中数据的可靠性，并实施监盘等实质性程序，选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：获取的完整的存货存放地点清单，需包括期末存货量为零的仓库，选项 A 当选；在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因，选项 D 当选。
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