题目
[简答题]A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录
如表 9-16 所示。要求：针对材料第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出上述资料所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入表 9-17。答案解析
答案解析：
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本题来源：第九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，下列表述中进行了适当职责分离的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：开具销售发票与编制销售通知单工作不相容，选项 B 不当选；销售合同订立与谈判等工作不相容，选项 C 不当选；应收票据的取得、贴现与保管工作不相容，选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是（ ）水平。答案解析
答案：
A
答案解析：虚增收入属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。选项 A 当选。
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第3题
[不定项选择题]关于应收账款函证，下列说法中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：（1）“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”；（2）“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”，选项 B 不当选。
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第4题
[简答题]（2018·节选）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至 2017 年 9 月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。
（2）A 注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，A 注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。
要求：
针对上述第（1）至（2）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证 / 在期末审计时应再次发函 / 重大错报风险评估为低水平时，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。
（2）不恰当。函证不能为准确性、计价和分摊认定 / 应收账款坏账准备的计提提供充分审计证据。
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