题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人。2024 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧 40 万元，发生技术维护费 30 万元。（2）当期直接减免增值税税款 12 万元。（3）收到即征即退的增值税税款 8 万元。其他资料：按税法有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。[要求1]不考虑其他因素，分别编制与上述各事项相关的会计分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：
事项（1）：
①购入增值税税控系统专用设备：
借：固定资产 226
贷：银行存款 226
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 226
贷：管理费用 226
②计提增值税税控系统专用设备折旧：
借：管理费用 40
贷：累计折旧 40
③发生技术维护费：
借：管理费用 30
贷：银行存款 30
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 30
贷：管理费用 30
事项（2）：
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 12
贷：其他收益 12
事项（3）：
借：银行存款 8
贷：其他收益 8
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本题来源：第八章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于短期借款的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：短期借款的期限在一年以下（含一年），选项 A 不当选；短期借款的利息应借记“财务费用”“利息支出”等科目，贷记“应付利息”“银行存款”等科目，选项 B 当选；短期借款属于金融负债的组成部分，选项 C 不当选；短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目，选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]甲公司于 2022 年 1 月 1 日发行 3 年期分期付息、到期还本的公司债券，债券面值 500 万元，票面年利率为 5%，发行价格为 520 万元。甲公司另支付发行费用 6.12 万元。甲公司按实际利率法确认利息费用，假定该债券的实际利率为 4%。2022 年 12 月 31 日该债券的摊余成本为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2022 年 1 月 1 日应付债券的摊余成本＝ 520 － 6.12 ＝ 513.88（万元），2022 年12 月 31 日应付债券的摊余成本＝ 513.88×（1 ＋ 4%）－ 500×5% ＝ 509.44（万元），选项 C 当选。
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第4题
[单选题]甲公司于 2021 年 1 月 1 日发行 4 年期一次还本付息的公司债券，债券面值 1 000 万元，票面年利率 5%，发行价格 965.36 万元。甲公司对债券溢折价采用实际利率法进行摊销，假定该债券的实际利率为 6%。该债券 2022 年度应确认的利息费用为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
2021 年度应确认的利息费用＝应付债券期初摊余成本 × 实际利率＝ 965.36×6%＝ 57.92（万元）。由于该债券为到期一次还本付息公司债券，因此，2021 年 12 月 31 日应付债券的摊余成本＝ 965.36 ＋ 57.92 ＝ 1 023.28（万元），2022 年度应确认的利息费用＝ 1 023.28×6% ＝ 61.4（万元），选项 D 当选。相关账务处理如下：
2021 年 1 月 1 日：
借：银行存款 965 .36
应付债券——利息调整 34 .64
贷：应付债券——面值 1 000
2021 年 12 月 31 日：
借：财务费用等 57 .92
贷：应付债券——应计利息 50
——利息调整 7 .92
2022 年 12 月 31 日：
借：财务费用等 61 .4
贷：应付债券——应计利息 50
——利息调整 11 .4
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第5题
[单选题]2022 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 3 年期公司债券，实际收到的款项为 10 300 万元，该债券面值总额为 10 000 万元，票面年利率为 3%。利息于每年年末支付，不考虑其他因素，则甲公司累计应确认的财务费用为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：累计确认的财务费用＝实际支付银行存款－实际收到银行存款＝ 10 000 ＋ 10 000×3%×3 － 10 300 ＝ 600（万元），选项 B 当选。
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