题目
[不定项选择题]关于应收账款函证，下列说法中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：（1）“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”；（2）“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”，选项 B 不当选。
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本题来源：第九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师计划测试 M 公司 2021 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：对于测试营业收入完整性的审计程序应从原始凭证追查到账簿记录，所以选项 C、D 可以实现完整性，均不当选；选项 A 是从账簿记录检查到相应的原始凭证，可以实现已记录的交易确系已经发生的目标，当选；选项 B 可以查出是否存在应当记入到 2021 年账簿上的收入却记在了 2022 年的账簿上，即对 2022 年来说实现的是发生目标，对 2021 年来说实现的是完整性目标，由于审计年度是 2021 年，所以选项 B 可以实现审计年度的完整性目标，不当选。
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第2题
[单选题]如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是（ ）水平。答案解析
答案：
A
答案解析：虚增收入属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。选项 A 当选。
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第3题
[不定项选择题]如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序的基础上：（1）检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关。（2）检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证。（3）检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。选项 A、B、C 当选。
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