题目
[单选题]下列有关舞弊风险的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，选项 C 当选。
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本题来源：第九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是（ ）水平。答案解析
答案：
A
答案解析：虚增收入属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。选项 A 当选。
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第2题
[不定项选择题]下列选项中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：检查例外报告和暂缓发货的清单可以为收入的准确性认定提供审计证据，选项 C不当选。
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第3题
[不定项选择题]关于应收账款函证，下列说法中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：（1）“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”；（2）“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”，选项 B 不当选。
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第4题
[简答题]（2019·节选）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。
审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额，甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A 注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件，并与乙公司财务人员电话确认了相关信息，结果满意。
（2）A 注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有 15 家客户未回函。A 注册会计师对其中 14 家实施了替代程序，结果满意；对剩余一家的应收账款余额，因其小于明显微小错报的临界值，A 注册会计师不再实施替代程序。
要求：
针对上述资料第（1）至（2）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。应对所有未回函的余额实施替代程序。
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