本题来源：第九章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]针对营业收入的实质性分析程序，下列说法中不恰当的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：发现异常或偏离预期的趋势或关系，注册会计师应当调查原因，评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，选项 C 当选。
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第2题
[不定项选择题]如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序的基础上：（1）检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关。（2）检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证。（3）检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。选项 A、B、C 当选。
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第3题
[不定项选择题]以下属于销售截止测试可能实施的程序的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括以下程序：（1）选取资产负债表日前后若干天的出库单，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与出库单核对，以确定销售是否存在跨期现象。（2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序。（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售。选项 A、B、C、D 均当选。
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第4题
[简答题]（2019·节选）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。
审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额，甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A 注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件，并与乙公司财务人员电话确认了相关信息，结果满意。
（2）A 注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有 15 家客户未回函。A 注册会计师对其中 14 家实施了替代程序，结果满意；对剩余一家的应收账款余额，因其小于明显微小错报的临界值，A 注册会计师不再实施替代程序。
要求：
针对上述资料第（1）至（2）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。应对所有未回函的余额实施替代程序。
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