题目
[不定项选择题]下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（ ）。（2019）答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：注册会计师应当了解和评价与审计相关控制，并确定是否得到执行，选项 A 当选。对于与特别风险相关的控制，注册会计师应当每年测试，不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项 C 当选。应对特别风险有综合性方案与实质性方案：（1）当使用综合性方案应对特别风险时，可以使用方案：①控制测试 + 实质性分析程序 + 细节测试；②控制测试 + 实质性分析程序，选项 D 当选；③控制测试 + 细节测试；（2）当使用实质性方案应对特别风险时，可以使用方案：①细节测试；②实质性分析程序+ 细节测试。选项 B 当选。
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本题来源：第八章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于控制测试中审计程序的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法，但是，注册会计师还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况，选项 B 当选。
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第2题
[单选题]下列关于实质性程序的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：实质性程序用于风险应对，而了解被审计单位及其环境应该是风险评估环节应当做的事情，选项 A 不当选；注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项 B 不当选；如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项 C 不当选。
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第3题
[不定项选择题]以下选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：将被审计单位所有的银行账户包括零余额账户和在本期内注销的账户纳入函证范围是审计准则的要求，是注册会计师实施的正常审计程序，未增加审计程序的不可预见性，选项 B 不当选。
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第4题
[不定项选择题]关于控制测试，下列针对剩余期间获取补充审计证据的考虑因素中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：控制环境越薄弱，需要获取的补充审计证据越多，选项 A 当选；评估的重大错报风险越大，针对剩余期间获取的补充审计证据越多，选项 C 当选；在信赖控制基础上拟缩小实质性程序的范围越大，针对剩余期间获取的补充证据越多，选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（ ）。（2015）答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序的要求，而非“应当”，选项 B 不当选。
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