以下关于内部环境的陈述中，不恰当的是（）。-之了课堂

题目

[单选题]以下关于内部环境的陈述中，不恰当的是（）。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价内部环境
B.内部环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
C.内部环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识
D.在评价内部环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

答案解析

答案： A

答案解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对内部环境作出初步了解和评价，选项A 当选。

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本题来源：第七章奇兵制胜（章节练习）（2024）

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拓展练习

第1题

[单选题]下列属于检查性控制的是（）。

A.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

答案解析

答案： D

答案解析：选项 A、B、C 属于预防性控制，均不当选。

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第2题

[单选题]下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（）。

A.被审计单位从事复杂的金融工具投资
B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
C.被审计单位存在重大的关联方交易
D.被审计单位资产的流动性出现问题

答案解析

答案： D

答案解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题（选项 D 当选）、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

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第3题

[不定项选择题]下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（）。

A.检查
B.重新执行
C.观察
D.分析程序

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：重新执行专属于控制测试，不用于风险评估程序，选项 B 不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列控制活动中，属于预防性控制的有（）。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限
B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项 D 为检查性控制，不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。

A.在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用
B.针对识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
C.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果
D.评估重大错报风险在了解被审计单位及其环境之后进行，在实施进一步审计程序之前结束

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境等方面一样，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，选项 D 不当选。

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