下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。-之了课堂

题目

[单选题]下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。

A.风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境等方面而执行的程序
B.注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表层及认定层的重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致
C.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择
D.风险评估程序应当包括分析程序

答案解析

答案： C

答案解析：风险评估程序是必须实施的程序，选项 C 当选。

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本题来源：第七章奇兵制胜（章节练习）（2024）

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，不属于内部环境要素的是（）。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B.实物或逻辑控制
C.治理层的参与程度
D.人力资源政策与实务

答案解析

答案： B

答案解析：选项 B，实物或逻辑控制属于控制活动的要素，当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，不属于内部控制体系要素中控制活动的是（）。

A.授权和批准
B.实物或逻辑控制
C.职责分离
D.内部监督

答案解析

答案： D

答案解析：内部监督和控制活动同属于内部控制体系要素，选项 D 当选。

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第3题

[单选题]下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（）。

A.被审计单位从事复杂的金融工具投资
B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
C.被审计单位存在重大的关联方交易
D.被审计单位资产的流动性出现问题

答案解析

答案： D

答案解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题（选项 D 当选）、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

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第4题

[单选题]下列情形中，最有可能导致注册会计师难以继续执行财务报表审计的是（）。

A.管理层没有清晰区分内部控制要素
B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.管理层凌驾于内部控制之上
D.注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

答案解析

答案： D

答案解析：如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。选项 D 当选。

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第5题

[不定项选择题]下列控制活动中，属于预防性控制的有（）。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限
B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项 D 为检查性控制，不当选。

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