题目
[单选题]下列各项中,不属于内部环境要素的是(   )。
  • A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
  • B.实物或逻辑控制
  • C.治理层的参与程度
  • D.人力资源政策与实务
答案解析
答案: B
答案解析:选项 B,实物或逻辑控制属于控制活动的要素,当选。
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本题来源:第七章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师组织项目组讨论的主要内容有(   )。
  • A.管理层是否倾向于高估或低估收入
  • B.管理层是否存在严重诚信问题
  • C.会计政策是否发生重大变化
  • D.被审计单位是否面临重大的经营风险
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项 A、B、C、D 均与风险相关,均当选。
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第2题
[不定项选择题]在了解被审计单位财务业绩的衡量标准时,下列各项中,注册会计师可以考虑的信息有(   )。
  • A.关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据
  • B.同期财务业绩比较分析
  • C.预算、预测、差异分析
  • D.被审计单位与竞争对手的业绩比较
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:在了解被审计单位财务业绩衡量标准时,注册会计师应当关注下列信息:(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据(选项 A);(2)同期财务业绩比较分析(选项 B);(3)预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告(选项 C);(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较(选项 D)。此外,外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩,如分析师的报告和信用评级机构的报告。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,属于内部控制固有局限性的有(   )。
  • A.人为判断错误和人为失误导致控制失效
  • B.因为信息技术故障未能记录信息
  • C.因人员串通或管理层凌驾内部控制而失效
  • D.信息技术人员素质过低影响内部控制功能的正常发挥
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项 B 属于信息技术本身的原因,不是内部控制的固有局限性。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响,不当选。这些限制包括:(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制无效,选项 A 当选;(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避,选项 C 当选;(3)被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥,选项 D当选;(4)当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置控制环节或控制措施;(5)对不经常发生或未预计到的业务,原有的控制可能不适用等。
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第4题
[不定项选择题]下列控制活动中,属于预防性控制的有(   )。
  • A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限
  • B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
  • C.采购部对新增供应商执行背景调查
  • D.财务人员每月末与客户对账,并调查差异
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项 D 为检查性控制,不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,正确的有(   )。
  • A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时,应当确定其是否得到一贯执行
  • B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
  • C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
  • D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:“了解内部控制”包含两层含义:一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行,选项 A 不当选。
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