题目
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年5月12日对某项生产线进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1 500万元，预计使用10年，已经使用4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中发生劳务费用500万元；领用本公司生产的一批成本为120万元的产品用于生产线更新改造，该批产品公允价为140万元；以400万元外购一项主要部件替换原值200万元的旧部件（被替换旧部件作报废处理，无净残值），经更新改造的固定资产于2022年9月1日达到预定可使用状态。更新改造后预计尚可使用年限为12年，预计净残值和折旧方法未发生改变。假定上述更新改造支出符合资本化条件。不考虑其他因素，下列有关甲公司该生产线的会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：领用本公司生产的一批产品用于生产线更新改造，应当以账面价值转入在建工程。甲公司该生产线更新改造后的入账价值＝1 500÷10×6－200÷10×6＋500＋120＋400＝1 800（万元），选项B当选；该生产线2022年应计提的折旧额＝1 500÷10×5/12＋1 800÷12×3/12＝100（万元），选项C当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。为开拓新的市场，生产适销对路的新产品。2022年5月1日，购入一批需要安装的新产品生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税进项税额为78万元，取得增值税专用发票注明运输费为6万元，增值税进项税额为0.54万元，另支付不含税装卸费2万元。2022年5月15日，该生产设备运达甲公司并委托销售方安装，支付安装费等专业人员服务费5万元。2022年6月2日，达到预定可使用状态，同时聘请销售方专业人员为公司员工进行设备使用技术培训，支付职工培训费3万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司取得该机器设备的入账成本为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不应计入在建工程的入账价值。支付的职工培训费不属于使固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，不应计入在建工程的入账价值。所以甲公司取得该机器设备的成本＝600＋6＋2＋5＝613（万元），2022年6月2日固定资产达到预定可使用状态，应将在建工程613万元转入固定资产，选项D当选。
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为4 000万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1 100万元，增值税税额143万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息100万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用300万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税税额26万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。该改造工程于2022年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态时结转计入固定资产的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：生产线更新改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态时结转计入固定资产的金额＝原账面价值4 000－拆除原冷却装置账面价值500＋新的冷却装置价值1 100＋资本化利息100＋人工费用300＋原材料200＋工程物资400＝5 600（万元），选项B当选。
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第3题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。由于A生产线生产的产品适销对路，甲公司决定于2022年8月开始对A生产线进行更新改造以扩大产能。A生产线原价为200万元，已计提折旧70万元。更新改造中替换A生产线的冷却装置（未单独作为固定资产核算），该冷却装置账面原值为20万元。改造中发生以下费用：（1）购买新装置70万元，增值税额9.1万元；（2）生产线改造过程中发生安装工人人工费10万元；（3）领用的原材料的账面价值为20万元，公允价值为28万元。该更新改造工程于2022年12月25日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线达到预定可使用状态转为固定资产时的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：被替换部分（冷却装置）的账面价值＝20－70÷200×20＝13（万元），应冲减在建工程；生产线更新改造中领用的工程物资应当以账面价值计入生产线成本。固定资产入账价值＝账面原值200－折旧70－拆除部分账面价值13＋新装置成本70＋安装工人人工费用10＋领用原材料账面价值20＝217（万元），选项A当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于固定资产特征的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：固定资产具有以下三个特征：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度；（3）固定资产是有形资产。因此，选项A、B、C当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，不应当计提折旧的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，选项A不当选。
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