题目
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%。2022年6月3日，甲公司向乙公司一次性购入3套无需安装的不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为取得该批设备共支付价款1 600万元、增值税进项税额208万元、运输费6万元、保险费5万元、装卸费3万元，全部以银行转账支付，假定设备A、B和C分别满足固定资产的确认条件，其公允价值分别为540万元、810万元和450万元。不考虑其他相关税费，下列说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：甲公司以一笔款项购进多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值比例进行分摊总成本，选项A当选；甲公司应计入固定资产的总成本＝1 600＋6＋5＋3＝1 614（万元），选项B当选；A设备应分配的固定资产价值比例＝540÷（540＋810＋450）×100%＝30%，B设备应分配的固定资产价值比例＝810÷（540＋810＋450）×100%＝45%，C设备应分配的固定资产价值比例＝450÷（540＋810＋450）×100%＝25%，选项C当选；A设备入账价值＝1 614×30%＝484.2（万元），B设备入账价值＝1 614×45%＝726.3（万元），C设备入账价值＝1 614×25%＝403.5（万元），选项D当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该设备需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为97万元，增值税的金额为12.61万元。另支付运输费及装卸费3万元（不含税）。2022年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为1万元（不含税）。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为1万元，若甲公司采用年数总和法对固定资产计提折旧，该设备在2023年应计提的折旧金额为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：在年数总和法下，第一个折旧年度折旧额＝（101－1）÷15×5＝33.33（万元），第二个折旧年度折旧额＝（101－1）÷15×4＝26.67（万元），由于该机器设备于2022年3月31日安装完毕并达到预定可使用状态，故2023年应计提的折旧金额＝33.33÷12×3＋26.67÷12×9＝28.34（万元），选项B当选。
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第2题
[单选题]2020年6月10日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备入账价值为133万元。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为13万元，按照直线法计提折旧。2021年12月因出现减值迹象，A公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为84万元，处置费用为14万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为80万元。假定生产设备计提减值后原预计使用寿命、预计净残值不变。不考虑其他因素，2022年该生产设备应计提的折旧为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：2021年12月31日设备确认减值前的账面价值＝133－（133－13）÷10×1.5＝115（万元）；公允价值减去处置费用后的净额为70（84－14）万元，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为80万元，设备的可收回金额为两者中较高者即80万元，低于其账面价值115万元，该设备已减值，减值金额为35（115－80）万元，应将账面价值减记至80万元。2022年该生产设备应计提的折旧＝（80－13）÷（10－1.5）＝7.88（万元），选项D当选。
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第3题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。由于A生产线生产的产品适销对路，甲公司决定于2022年8月开始对A生产线进行更新改造以扩大产能。A生产线原价为200万元，已计提折旧70万元。更新改造中替换A生产线的冷却装置（未单独作为固定资产核算），该冷却装置账面原值为20万元。改造中发生以下费用：（1）购买新装置70万元，增值税额9.1万元；（2）生产线改造过程中发生安装工人人工费10万元；（3）领用的原材料的账面价值为20万元，公允价值为28万元。该更新改造工程于2022年12月25日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线达到预定可使用状态转为固定资产时的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：被替换部分（冷却装置）的账面价值＝20－70÷200×20＝13（万元），应冲减在建工程；生产线更新改造中领用的工程物资应当以账面价值计入生产线成本。固定资产入账价值＝账面原值200－折旧70－拆除部分账面价值13＋新装置成本70＋安装工人人工费用10＋领用原材料账面价值20＝217（万元），选项A当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于固定资产特征的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：固定资产具有以下三个特征：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度；（3）固定资产是有形资产。因此，选项A、B、C当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予以终止确认，固定资产通过使用或处置预期不能产生经济利益时，应当予以终止确认，选项A、B当选；固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，选项C当选；企业持有待售的固定资产，不再计提折旧，选项D当选。
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