题目
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为13%。2022年6月3日,甲公司向乙公司一次性购入3套无需安装的不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为取得该批设备共支付价款1 600万元、增值税进项税额208万元、运输费6万元、保险费5万元、装卸费3万元,全部以银行转账支付,假定设备A、B和C分别满足固定资产的确认条件,其公允价值分别为540万元、810万元和450万元。不考虑其他相关税费,下列说法中,正确的有( )。答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:甲公司以一笔款项购进多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的公允价值比例进行分摊总成本,选项A当选;甲公司应计入固定资产的总成本=1 600+6+5+3=1 614(万元),选项B当选;A设备应分配的固定资产价值比例=540÷(540+810+450)×100%=30%,B设备应分配的固定资产价值比例=810÷(540+810+450)×100%=45%,C设备应分配的固定资产价值比例=450÷(540+810+450)×100%=25%,选项C当选;A设备入账价值=1 614×30%=484.2(万元),B设备入账价值=1 614×45%=726.3(万元),C设备入账价值=1 614×25%=403.5(万元),选项D当选。
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本题来源:第三章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年3月1日,甲公司购入一台生产经营用设备,该设备需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为97万元,增值税的金额为12.61万元。另支付运输费及装卸费3万元(不含税)。2022年3月31日该设备安装完毕,达到预定可使用状态,发生的安装费用为1万元(不含税)。该项设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为1万元,甲公司采用直线法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素,该设备在2023年应计提的折旧金额为( )万元。答案解析
答案:
A
答案解析:该设备入账价值=97+3+1=101(万元)。由于甲公司采用直线法计提折旧,每月折旧额相同,即便此题一个折旧年度跨越两个会计年度,也不用将2023年的折旧额分为两段计算。因此,2023年应计提的折旧金额=(101-1)÷5=20(万元),选项A当选。
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。由于A生产线生产的产品适销对路,甲公司决定于2022年8月开始对A生产线进行更新改造以扩大产能。A生产线原价为200万元,已计提折旧70万元。更新改造中替换A生产线的冷却装置(未单独作为固定资产核算),该冷却装置账面原值为20万元。改造中发生以下费用:(1)购买新装置70万元,增值税额9.1万元;(2)生产线改造过程中发生安装工人人工费10万元;(3)领用的原材料的账面价值为20万元,公允价值为28万元。该更新改造工程于2022年12月25日达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该生产线达到预定可使用状态转为固定资产时的入账价值为( )万元。答案解析
答案:
A
答案解析:被替换部分(冷却装置)的账面价值=20-70÷200×20=13(万元),应冲减在建工程;生产线更新改造中领用的工程物资应当以账面价值计入生产线成本。固定资产入账价值=账面原值200-折旧70-拆除部分账面价值13+新装置成本70+安装工人人工费用10+领用原材料账面价值20=217(万元),选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,属于固定资产特征的有( )。答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:固定资产具有以下三个特征:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;(2)使用寿命超过一个会计年度;(3)固定资产是有形资产。因此,选项A、B、C当选。
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第4题
[不定项选择题]关于分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的会计处理,下列说法正确的有( )。答案解析
答案:
C,D
答案解析:采用实质上具有融资性质的分期付款方式购买固定资产,其入账成本不能以各期付款额之和为基础确定,而应以各期付款额的现值之和为基础确定,选项A不当选,选项C当选。实际支付的购买价款之和与购买价款现值之间的差额,应在信用期间内采用实际利率法摊销,在达到预定可使用状态之前符合《企业会计准则第17号——借款费用》中规定的资本化条件的,应当通过在建工程计入固定资产成本,不符合资本化条件的直接计入当期损益(财务费用),选项B不当选,选项D当选。
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第5题
[不定项选择题]关于固定资产折旧的会计处理,下列说法正确的有( )。答案解析
答案:
C,D
答案解析:企业基本生产车间所使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用,期末结转分摊至生产成本,选项A不当选;财务部门所使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用,选项B不当选。
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