

甲公司为增值税一般纳税人。2022年3月1日,甲公司购入一台生产经营用设备,该设备需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为97万元,增值税的金额为12.61万元。另支付运输费及装卸费3万元(不含税)。2022年3月31日该设备安装完毕,达到预定可使用状态,发生的安装费用为1万元(不含税)。该项设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为1万元,若甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,该设备在2023年应计提的折旧金额为( )万元。



甲股份有限公司2018年至2022年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2018年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元,另发生运杂费等6万元,款项以银行存款支付。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为16万元,采用直线法计提折旧。
(2)2019年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司对该设备进行减值测试后发现其已经发生减值,预计可收回金额为300万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2020年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2021年3月15日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程款82.56万元,均符合资本化条件。当日改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为9年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。2021年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2022年12月31日,甲公司由于出现经营困难,决定处置该设备。取得处置价款230.86万元,为处置固定资产发生清理费用5万元,款项均以银行存款收付。其他资料:不考虑增值税等其他因素。
取得设备的分录为:
借:固定资产(400+6)406
贷:银行存款406
2019年度该设备应计提的折旧额=(406-16)÷10=39(万元)。
借:制造费用39
贷:累计折旧39
2019年12月31日该设备应计提减值准备的金额=(406-39)-300=67(万元)。
借:资产减值损失67
贷:固定资产减值准备67
2020年度该设备应计提的折旧额=(300-16)÷9=31.56(万元)。
借:制造费用31.56
贷:累计折旧31.56
2020年12月31日该设备转入改良时的会计分录:
借:在建工程268.44
累计折旧70.56
固定资产减值准备67
贷:固定资产406
2021年3月15日会计分录:
借:在建工程82.56
贷:银行存款82.56
借:固定资产351
贷:在建工程(268.44+82.56)351
2022年度该设备应计提的折旧额=(351-16)÷9=37.22(万元)。
借:制造费用37.22
贷:累计折旧37.22
改良后累计已计提折旧额=(351-16)÷9×9/12+37.22=65.14(万元)。
借:固定资产清理285.86
累计折旧65.14
贷:固定资产351
借:固定资产清理5
贷:银行存款5
借:银行存款230.86
贷:固定资产清理230.86
借:资产处置损益60
贷:固定资产清理60

2021年1月1日,取得专门借款时:
借:银行存款15 000
贷:长期借款15 000
2021年支付工程款时:
借:在建工程9 000
贷:银行存款9 000
2022年支付工程款时:
借:在建工程6 000
贷:银行存款6 000
2021年专门借款资本化利息的金额=15 000×9%=1 350(万元)。
借:在建工程1 350
贷:应付利息1 350
借:应付利息1 350
贷:银行存款1 350
2022年专门借款资本化利息的金额=15 000×9%×8/12=900(万元)。
借:在建工程900
贷:应付利息900
借:应付利息900
贷:银行存款900
2022年8月31日厂房达到预定可使用状态:
借:固定资产18 050
贷:在建工程17 250
应付账款(15 800-9 000-6 000)800
2022年12月1日调整暂估价值:
借:固定资产1 000
贷:应付账款1 000
2022年9月至11月应计提的折旧额=(18 050-2 050)÷20×3/12=200(万元),
2022年12月应计提的折旧额=(19 050-2 050-200)÷(20-3/12)×1/12=70.89(万元),
因此2022年该厂房应计提的折旧额=200+70.89=270.89(万元)。

