本题来源:第三章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人。2022年3月1日,甲公司购入一台生产经营用设备,该设备需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为97万元,增值税的金额为12.61万元。另支付运输费及装卸费3万元(不含税)。2022年3月31日该设备安装完毕,达到预定可使用状态,发生的安装费用为1万元(不含税)。该项设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为1万元,若甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,该设备在2023年应计提的折旧金额为(  )万元。

  • A.24.24
  • B.28.28
  • C.27.45
  • D.29.62
答案解析
答案: B
答案解析:在双倍余额递减法下,第一个折旧年度折旧额=101÷5×2=40.4(万元),第二个折旧年度折旧额=(101-40.4)÷5×2=24.24(万元),由于该机器设备于2022年3月31日安装完毕并达到预定可使用状态,故2023年应计提的折旧金额=40.4÷12×3+24.24÷12×9=28.28(万元),选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。对此下列表述正确的有(  )。
  • A.使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命
  • B.预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值
  • C.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法
  • D.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更,选项D不当选。
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第4题
[组合题]

甲股份有限公司2018年至2022年与固定资产有关的业务资料如下:

(1)2018年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元,另发生运杂费等6万元,款项以银行存款支付。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为16万元,采用直线法计提折旧。

(2)2019年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司对该设备进行减值测试后发现其已经发生减值,预计可收回金额为300万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

(3)2020年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。

(4)2021年3月15日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程款82.56万元,均符合资本化条件。当日改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为9年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。2021年12月31日,该设备未发生减值。

(5)2022年12月31日,甲公司由于出现经营困难,决定处置该设备。取得处置价款230.86万元,为处置固定资产发生清理费用5万元,款项均以银行存款收付。其他资料:不考虑增值税等其他因素。

答案解析
[要求1]
答案解析:

取得设备的分录为:

借:固定资产(400+6)406

 贷:银行存款406

[要求2]
答案解析:

2019年度该设备应计提的折旧额=(406-16)÷10=39(万元)。

借:制造费用39

 贷:累计折旧39

[要求3]
答案解析:

2019年12月31日该设备应计提减值准备的金额=(406-39)-300=67(万元)。

借:资产减值损失67

 贷:固定资产减值准备67

[要求4]
答案解析:

2020年度该设备应计提的折旧额=(300-16)÷9=31.56(万元)。

借:制造费用31.56

 贷:累计折旧31.56

[要求5]
答案解析:

2020年12月31日该设备转入改良时的会计分录:

借:在建工程268.44

  累计折旧70.56

  固定资产减值准备67

 贷:固定资产406

[要求6]
答案解析:

2021年3月15日会计分录:

借:在建工程82.56

 贷:银行存款82.56

借:固定资产351

 贷:在建工程(268.44+82.56)351



[要求7]
答案解析:

2022年度该设备应计提的折旧额=(351-16)÷9=37.22(万元)。

借:制造费用37.22

 贷:累计折旧37.22


[要求8]
答案解析:

改良后累计已计提折旧额=(351-16)÷9×9/12+37.22=65.14(万元)。

借:固定资产清理285.86

  累计折旧65.14

 贷:固定资产351

借:固定资产清理5

 贷:银行存款5

借:银行存款230.86

 贷:固定资产清理230.86

借:资产处置损益60

 贷:固定资产清理60

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第5题
[组合题]甲公司为建造一幢厂房,于2021年1月1日借入期限为两年的长期专门借款15 000万元,款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%,每年付息一次,期满后一次偿还本金。2021年年初,工程开工并以银行存款支付工程价款9 000万元(假设直接计入在建工程)2022年年初,又以银行存款支付工程价款6 000万元(假设直接计入在建工程)。该厂房于2022年8月31日完工,达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算,根据工程预算估计厂房建造成本为15 800万元(不包括资本化利息)。2022年12月1日办理了竣工决算手续,厂房建造成本为16 800万元(不包括资本化利息),剩余工程款约定6个月后支付。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益及增值税等相关税费。该厂房预计使用年限为20年,预计净残值2 050万元,采用直线法计提折旧。假设不考虑其他因素。
答案解析
[要求1]
答案解析:

2021年1月1日,取得专门借款时:

借:银行存款15 000

 贷:长期借款15 000

[要求2]
答案解析:

2021年支付工程款时:

借:在建工程9 000

 贷:银行存款9 000

2022年支付工程款时:

借:在建工程6 000

 贷:银行存款6 000


[要求3]
答案解析:

2021年专门借款资本化利息的金额=15 000×9%=1 350(万元)。

借:在建工程1 350

 贷:应付利息1 350

借:应付利息1 350

  贷:银行存款1 350

2022年专门借款资本化利息的金额=15 000×9%×8/12=900(万元)。

借:在建工程900

 贷:应付利息900

借:应付利息900

  贷:银行存款900


[要求4]
答案解析:

2022年8月31日厂房达到预定可使用状态:

借:固定资产18 050

 贷:在建工程17 250

   应付账款(15 800-9 000-6 000)800


[要求5]
答案解析:

2022年12月1日调整暂估价值:

借:固定资产1 000

 贷:应付账款1 000


[要求6]
答案解析:

2022年9月至11月应计提的折旧额=(18 050-2 050)÷20×3/12=200(万元),

2022年12月应计提的折旧额=(19 050-2 050-200)÷(20-3/12)×1/12=70.89(万元),

因此2022年该厂房应计提的折旧额=200+70.89=270.89(万元)。

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