题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为4 000万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1 100万元，增值税税额143万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息100万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用300万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税税额26万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。该改造工程于2022年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态时结转计入固定资产的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：生产线更新改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态时结转计入固定资产的金额＝原账面价值4 000－拆除原冷却装置账面价值500＋新的冷却装置价值1 100＋资本化利息100＋人工费用300＋原材料200＋工程物资400＝5 600（万元），选项B当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司属于核电站发电企业，2022年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为400 000万元，预计使用寿命为50年，根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2022年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30 000万元（金额较大）。甲公司在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为6%，已知（P/F，6%，50）＝0.0543。假设不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2022年1月1日的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2022年1月1日固定资产入账价值＝400 000＋30 000×0.0543＝401 629（万元），选项C当选。
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第2题
[单选题]2020年6月10日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备入账价值为133万元。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为13万元，按照直线法计提折旧。2021年12月因出现减值迹象，A公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为84万元，处置费用为14万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为80万元。假定生产设备计提减值后原预计使用寿命、预计净残值不变。不考虑其他因素，2022年该生产设备应计提的折旧为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：2021年12月31日设备确认减值前的账面价值＝133－（133－13）÷10×1.5＝115（万元）；公允价值减去处置费用后的净额为70（84－14）万元，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为80万元，设备的可收回金额为两者中较高者即80万元，低于其账面价值115万元，该设备已减值，减值金额为35（115－80）万元，应将账面价值减记至80万元。2022年该生产设备应计提的折旧＝（80－13）÷（10－1.5）＝7.88（万元），选项D当选。
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第3题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。由于A生产线生产的产品适销对路，甲公司决定于2022年8月开始对A生产线进行更新改造以扩大产能。A生产线原价为200万元，已计提折旧70万元。更新改造中替换A生产线的冷却装置（未单独作为固定资产核算），该冷却装置账面原值为20万元。改造中发生以下费用：（1）购买新装置70万元，增值税额9.1万元；（2）生产线改造过程中发生安装工人人工费10万元；（3）领用的原材料的账面价值为20万元，公允价值为28万元。该更新改造工程于2022年12月25日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线达到预定可使用状态转为固定资产时的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：被替换部分（冷却装置）的账面价值＝20－70÷200×20＝13（万元），应冲减在建工程；生产线更新改造中领用的工程物资应当以账面价值计入生产线成本。固定资产入账价值＝账面原值200－折旧70－拆除部分账面价值13＋新装置成本70＋安装工人人工费用10＋领用原材料账面价值20＝217（万元），选项A当选。
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第4题
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%。2022年6月3日，甲公司向乙公司一次性购入3套无需安装的不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为取得该批设备共支付价款1 600万元、增值税进项税额208万元、运输费6万元、保险费5万元、装卸费3万元，全部以银行转账支付，假定设备A、B和C分别满足固定资产的确认条件，其公允价值分别为540万元、810万元和450万元。不考虑其他相关税费，下列说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：甲公司以一笔款项购进多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值比例进行分摊总成本，选项A当选；甲公司应计入固定资产的总成本＝1 600＋6＋5＋3＝1 614（万元），选项B当选；A设备应分配的固定资产价值比例＝540÷（540＋810＋450）×100%＝30%，B设备应分配的固定资产价值比例＝810÷（540＋810＋450）×100%＝45%，C设备应分配的固定资产价值比例＝450÷（540＋810＋450）×100%＝25%，选项C当选；A设备入账价值＝1 614×30%＝484.2（万元），B设备入账价值＝1 614×45%＝726.3（万元），C设备入账价值＝1 614×25%＝403.5（万元），选项D当选。
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第5题
[不定项选择题]关于分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的会计处理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：采用实质上具有融资性质的分期付款方式购买固定资产，其入账成本不能以各期付款额之和为基础确定，而应以各期付款额的现值之和为基础确定，选项A不当选，选项C当选。实际支付的购买价款之和与购买价款现值之间的差额，应在信用期间内采用实际利率法摊销，在达到预定可使用状态之前符合《企业会计准则第17号——借款费用》中规定的资本化条件的，应当通过在建工程计入固定资产成本，不符合资本化条件的直接计入当期损益（财务费用），选项B不当选，选项D当选。
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