题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为4 000万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1 100万元，增值税税额143万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息100万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用300万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税税额26万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。该改造工程于2022年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态时结转计入固定资产的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：生产线更新改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态时结转计入固定资产的金额＝原账面价值4 000－拆除原冷却装置账面价值500＋新的冷却装置价值1 100＋资本化利息100＋人工费用300＋原材料200＋工程物资400＝5 600（万元），选项B当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年2月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为39万元，取得的增值税专用发票注明运输费为3万元，增值税进项税额为0.27万元，另支付不含税装卸费1万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费，甲公司购入该机器设备的成本为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不应计入固定资产的入账价值，所以甲公司购入该机器设备的成本＝300＋3＋1＝304（万元），选项C当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本；工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益，选项A当选；为购建固定资产发生的借款费用，应在资本化期间，将符合资本化条件的部分计入建造固定资产成本，不符合资本化条件部分计入当期损益，选项B当选；固定资产达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧；待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]关于固定资产折旧的会计处理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：企业基本生产车间所使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用，期末结转分摊至生产成本，选项A不当选；财务部门所使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用，选项B不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予以终止确认，固定资产通过使用或处置预期不能产生经济利益时，应当予以终止确认，选项A、B当选；固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，选项C当选；企业持有待售的固定资产，不再计提折旧，选项D当选。
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第5题
[组合题]甲公司为建造一幢厂房，于2021年1月1日借入期限为两年的长期专门借款15 000万元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次偿还本金。2021年年初，工程开工并以银行存款支付工程价款9 000万元（假设直接计入在建工程）2022年年初，又以银行存款支付工程价款6 000万元（假设直接计入在建工程）。该厂房于2022年8月31日完工，达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，根据工程预算估计厂房建造成本为15 800万元（不包括资本化利息）。2022年12月1日办理了竣工决算手续，厂房建造成本为16 800万元（不包括资本化利息），剩余工程款约定6个月后支付。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益及增值税等相关税费。该厂房预计使用年限为20年，预计净残值2 050万元，采用直线法计提折旧。假设不考虑其他因素。答案解析
[要求1]
答案解析：
2021年1月1日，取得专门借款时：
借：银行存款15 000
贷：长期借款15 000
[要求2]
答案解析：
2021年支付工程款时：
借：在建工程9 000
贷：银行存款9 000
2022年支付工程款时：
借：在建工程6 000
贷：银行存款6 000
[要求3]
答案解析：
2021年专门借款资本化利息的金额＝15 000×9%＝1 350（万元）。
借：在建工程1 350
贷：应付利息1 350
借：应付利息1 350
贷：银行存款1 350
2022年专门借款资本化利息的金额＝15 000×9%×8/12＝900（万元）。
借：在建工程900
贷：应付利息900
借：应付利息900
贷：银行存款900
[要求4]
答案解析：
2022年8月31日厂房达到预定可使用状态：
借：固定资产18 050
贷：在建工程17 250
应付账款（15 800－9 000－6 000）800
[要求5]
答案解析：
2022年12月1日调整暂估价值：
借：固定资产1 000
贷：应付账款1 000
[要求6]
答案解析：
2022年9月至11月应计提的折旧额＝（18 050－2 050）÷20×3/12＝200（万元），
2022年12月应计提的折旧额＝（19 050－2 050－200）÷（20－3/12）×1/12＝70.89（万元），
因此2022年该厂房应计提的折旧额＝200＋70.89＝270.89（万元）。
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