题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年3月1日,甲公司购入一台生产经营用设备,该设备需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为97万元,增值税的金额为12.61万元。另支付运输费及装卸费3万元(不含税)。2022年3月31日该设备安装完毕,达到预定可使用状态,发生的安装费用为1万元(不含税)。该项设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为1万元,若甲公司采用年数总和法对固定资产计提折旧,该设备在2023年应计提的折旧金额为( )万元。答案解析
答案:
B
答案解析:在年数总和法下,第一个折旧年度折旧额=(101-1)÷15×5=33.33(万元),第二个折旧年度折旧额=(101-1)÷15×4=26.67(万元),由于该机器设备于2022年3月31日安装完毕并达到预定可使用状态,故2023年应计提的折旧金额=33.33÷12×3+26.67÷12×9=28.34(万元),选项B当选。
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本题来源:第三章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。由于A生产线生产的产品适销对路,甲公司决定于2022年8月开始对A生产线进行更新改造以扩大产能。A生产线原价为200万元,已计提折旧70万元。更新改造中替换A生产线的冷却装置(未单独作为固定资产核算),该冷却装置账面原值为20万元。改造中发生以下费用:(1)购买新装置70万元,增值税额9.1万元;(2)生产线改造过程中发生安装工人人工费10万元;(3)领用的原材料的账面价值为20万元,公允价值为28万元。该更新改造工程于2022年12月25日达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该生产线达到预定可使用状态转为固定资产时的入账价值为( )万元。答案解析
答案:
A
答案解析:被替换部分(冷却装置)的账面价值=20-70÷200×20=13(万元),应冲减在建工程;生产线更新改造中领用的工程物资应当以账面价值计入生产线成本。固定资产入账价值=账面原值200-折旧70-拆除部分账面价值13+新装置成本70+安装工人人工费用10+领用原材料账面价值20=217(万元),选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]下列项目中,应作为固定资产核算的有( )。答案解析
答案:
C,D
答案解析:房地产企业目前正在开发的商品房属于房地产企业的存货,选项A不当选;以出让方式取得的用于建造厂房的土地使用权应通过“无形资产”科目进行核算,选项B不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于企业取得固定资产的相关会计处理中,正确的有( )。
答案解析
答案:
A,D
答案解析:
盘盈的固定资产应按照重置成本入账,选项B不当选;因债务重组取得的固定资产,按照放弃债权的公允价值为基础确定其入账成本,选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于影响固定资产折旧因素的有( )。答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面:(1)固定资产原价;(2)固定资产的使用寿命;(3)预计净残值;(4)固定资产减值准备。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于固定资产处置的说法中,正确的有( )。答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理,因此不再符合固定资产的定义,应予以终止确认,固定资产通过使用或处置预期不能产生经济利益时,应当予以终止确认,选项A、B当选;固定资产出售、转让、报废或毁损的,应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益,选项C当选;企业持有待售的固定资产,不再计提折旧,选项D当选。
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