题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该设备需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为97万元，增值税的金额为12.61万元。另支付运输费及装卸费3万元（不含税）。2022年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为1万元（不含税）。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为1万元，若甲公司采用年数总和法对固定资产计提折旧，该设备在2023年应计提的折旧金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：在年数总和法下，第一个折旧年度折旧额＝（101－1）÷15×5＝33.33（万元），第二个折旧年度折旧额＝（101－1）÷15×4＝26.67（万元），由于该机器设备于2022年3月31日安装完毕并达到预定可使用状态，故2023年应计提的折旧金额＝33.33÷12×3＋26.67÷12×9＝28.34（万元），选项B当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。由于A生产线生产的产品适销对路，甲公司决定于2022年8月开始对A生产线进行更新改造以扩大产能。A生产线原价为200万元，已计提折旧70万元。更新改造中替换A生产线的冷却装置（未单独作为固定资产核算），该冷却装置账面原值为20万元。改造中发生以下费用：（1）购买新装置70万元，增值税额9.1万元；（2）生产线改造过程中发生安装工人人工费10万元；（3）领用的原材料的账面价值为20万元，公允价值为28万元。该更新改造工程于2022年12月25日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线达到预定可使用状态转为固定资产时的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：被替换部分（冷却装置）的账面价值＝20－70÷200×20＝13（万元），应冲减在建工程；生产线更新改造中领用的工程物资应当以账面价值计入生产线成本。固定资产入账价值＝账面原值200－折旧70－拆除部分账面价值13＋新装置成本70＋安装工人人工费用10＋领用原材料账面价值20＝217（万元），选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]下列项目中，应作为固定资产核算的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：房地产企业目前正在开发的商品房属于房地产企业的存货，选项A不当选；以出让方式取得的用于建造厂房的土地使用权应通过“无形资产”科目进行核算，选项B不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于企业取得固定资产的相关会计处理中，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
盘盈的固定资产应按照重置成本入账，选项B不当选；因债务重组取得的固定资产，按照放弃债权的公允价值为基础确定其入账成本，选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于影响固定资产折旧因素的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：（1）固定资产原价；（2）固定资产的使用寿命；（3）预计净残值；（4）固定资产减值准备。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予以终止确认，固定资产通过使用或处置预期不能产生经济利益时，应当予以终止确认，选项A、B当选；固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，选项C当选；企业持有待售的固定资产，不再计提折旧，选项D当选。
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