题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该设备需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为97万元，增值税的金额为12.61万元。另支付运输费及装卸费3万元（不含税）。2022年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为1万元（不含税）。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为1万元，若甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧，该设备在2023年应计提的折旧金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：在双倍余额递减法下，第一个折旧年度折旧额＝101÷5×2＝40.4（万元），第二个折旧年度折旧额＝（101－40.4）÷5×2＝24.24（万元），由于该机器设备于2022年3月31日安装完毕并达到预定可使用状态，故2023年应计提的折旧金额＝40.4÷12×3＋24.24÷12×9＝28.28（万元），选项B当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨12元，假定每月原煤产量为16万吨。2022年5月12日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为300万元，安装过程中发生安装支出16万元，设备于2022年5月31日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于2022年5月份支付安全生产设备检查费12万元。假定2022年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。不考虑其他相关税费，2022年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
2022年5月31日，安全防护设备完工，按固定资产的入账价值一次性计提折旧冲减专项储备，甲公司2022年5月31日“专项储备——安全生产费”科目余额＝600＋12×16－300－16－12＝464（万元），选项D当选。甲公司账务处理如下：
（1）购入安全防护设备时：
借：在建工程300
贷：银行存款300
（2）发生安装费时：
借：在建工程16
贷：银行存款16
（3）安全防护设备达到预定可使用状态时：
借：固定资产316
贷：在建工程316
同时：
借：专项储备316
贷：累计折旧316
（4）5月份支付安全生产设备检查费：
借：专项储备12
贷：银行存款12
（5）5月份计提安全生产费：
借：制造费用/生产成本192
贷：专项储备192
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第2题
[单选题]2020年6月10日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备入账价值为133万元。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为13万元，按照直线法计提折旧。2021年12月因出现减值迹象，A公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为84万元，处置费用为14万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为80万元。假定生产设备计提减值后原预计使用寿命、预计净残值不变。不考虑其他因素，2022年该生产设备应计提的折旧为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：2021年12月31日设备确认减值前的账面价值＝133－（133－13）÷10×1.5＝115（万元）；公允价值减去处置费用后的净额为70（84－14）万元，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为80万元，设备的可收回金额为两者中较高者即80万元，低于其账面价值115万元，该设备已减值，减值金额为35（115－80）万元，应将账面价值减记至80万元。2022年该生产设备应计提的折旧＝（80－13）÷（10－1.5）＝7.88（万元），选项D当选。
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第3题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。由于A生产线生产的产品适销对路，甲公司决定于2022年8月开始对A生产线进行更新改造以扩大产能。A生产线原价为200万元，已计提折旧70万元。更新改造中替换A生产线的冷却装置（未单独作为固定资产核算），该冷却装置账面原值为20万元。改造中发生以下费用：（1）购买新装置70万元，增值税额9.1万元；（2）生产线改造过程中发生安装工人人工费10万元；（3）领用的原材料的账面价值为20万元，公允价值为28万元。该更新改造工程于2022年12月25日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线达到预定可使用状态转为固定资产时的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：被替换部分（冷却装置）的账面价值＝20－70÷200×20＝13（万元），应冲减在建工程；生产线更新改造中领用的工程物资应当以账面价值计入生产线成本。固定资产入账价值＝账面原值200－折旧70－拆除部分账面价值13＋新装置成本70＋安装工人人工费用10＋领用原材料账面价值20＝217（万元），选项A当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，不应当计提折旧的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，选项A不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。（2019）答案解析
答案：
A,D
答案解析：为提升性能进行更新改造的固定资产停止计提折旧，并按账面价值转入在建工程，选项A当选；行政管理部门、企业专设的销售机构等的固定资产日常修理支出，计入当期损益，与存货的生产和加工相关的固定资产修理费用计入制造费用，选项B不当选；拟按低于账面价值的价格出售的固定资产，并未实际出售，无须将固定资产账面价值转入固定资产清理，选项C不当选；达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产以暂估价值为基础计提折旧，选项D当选。
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