题目
[不定项选择题]下列有关函证的说法中,错误的有(  )。
  • A.向银行函证仅能为银行存款存在认定提供证据
  • B.如无例外情况,对本期内注销的银行账户和零余额的银行账户也需要函证
  • C.如果重大错报风险评估为低水平,可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施应收账款函证,并对剩余期间实施控制测试
  • D.如果重大错报风险评估为低水平,可以不对应收账款进行函证
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:向银行函证不仅可以了解银行存款余额,还可以了解被审计单位在该银行中的借款以及抵押、质押或担保的情况,选项 A 当选;如果函证截止日不是资产负债表日,应对从截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序,选项 C 当选;会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效,选项 D 当选。
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本题来源:第三章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师从甲公司获取的下列审计证据中,可靠性更强的通常是(  )。
  • A.甲公司编制的成本分配计算表
  • B.甲公司提供的银行对账单
  • C.甲公司连续编号的采购订单
  • D.甲公司管理层提供的声明书
答案解析
答案: B
答案解析:选项 A、C、D 的审计证据由甲公司自行编制,选项 B 的审计证据来自甲公司外部的独立第三方。来自独立第三方的证据通常比被审计单位自行编制的证据可靠,选项 B 当选。
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第2题
[单选题]下列有关分析程序的说法中,正确的是(  )。
  • A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境等方面情况的各个方面实施分析程序
  • B.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
  • C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
  • D.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
答案解析
答案: A
答案解析:分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价,选项 B 不当选;在总体复核阶段,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,选项 C 不当选;当分析程序能够更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序,此时实质性分析程序比细节测试更有效,选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]下列有关函证的说法中,正确的是(  )。
  • A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
  • B.针对本期内注销的银行账户,注册会计师可以不实施函证程序
  • C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险很低
  • D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
答案解析
答案: A
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,选项 B 不当选;注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效,选项 C 不当选;当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式:(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证,选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于审计证据的说法中,正确的有(  )。
  • A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
  • B.审计证据是结论性的,因此能够提供绝对保证
  • C.可作为审计证据的其他的信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
  • D.被审计单位的内部控制手册属于其他的信息
答案解析
答案: C,D
答案解析:会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息,选项 A 不当选;大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此审计证据只能提供合理保证,不能提供绝对保证,选项 B 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列有关询问程序的说法中,正确的有(  )。
  • A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
  • B.询问可以以口头或书面方式进行
  • C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
  • D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:执行询问程序,并不必然要求注册会计师就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明,选项 C 不当选。
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