题目
[不定项选择题]下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况；被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；被审计单位施加的限制或回函中的限制，选项 A、B、C、D 均当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序时，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：针对应收账款的可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据，选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于审计证据的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息，选项 A 不当选；大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此审计证据只能提供合理保证，不能提供绝对保证，选项 B 不当选。
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第4题
[不定项选择题]被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项 A 通常不会影响回函中确认信息的准确性。通常也不会对回函的可靠性产生影响，选项 A 不当选。例如：“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”也是对回函可靠性不产生影响的限制条款。
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第5题
[简答题]（2020）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：
（1）在发出询证函前，A 注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。
（2）甲公司 2019 年 12 月 31 日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A 注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。
（3）甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A 注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。
（4）2020 年 3 月现场审计工作开始前，甲公司已收回 2019 年年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。
（5）A 注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。斜线划掉表示项目不适用，与发函目的不符 / 应在银行借款项目处填写零或无。
（3）恰当。
（4）不恰当。A 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要，或函证很可能无效 / 收款单据和银行对账单可能不可靠。
（5）不恰当。A 注册会计师应当先核实丙公司财务人员身份的真实性。
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