题目
[不定项选择题]下列关于审计证据的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息，选项 A 不当选；大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此审计证据只能提供合理保证，不能提供绝对保证，选项 B 不当选。
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本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]对于以邮寄方式收到的回函，下列情况中，不影响回函可靠性的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：通常情况下，被询证者的签名是对方的财务负责人，而销售合同的签署者往往是对方采购人员，两者的姓名很可能不一致，选项 A 当选。
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第2题
[单选题]下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项 B 不当选；注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项 C 不当选；当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证，选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，以下表述中不恰当的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，选项 A 当选；风险评估所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项 C 当选；与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供充分、适当的审计证据，选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）可获得信息的来源，选项 A 当选；（2）可获得信息的可比性，选项 B 当选；（3）可获得信息的性质和相关性；（4）与信息编制相关的控制，选项 D 当选。
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第5题
[简答题]（2020）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：
（1）在发出询证函前，A 注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。
（2）甲公司 2019 年 12 月 31 日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A 注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。
（3）甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A 注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。
（4）2020 年 3 月现场审计工作开始前，甲公司已收回 2019 年年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。
（5）A 注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。斜线划掉表示项目不适用，与发函目的不符 / 应在银行借款项目处填写零或无。
（3）恰当。
（4）不恰当。A 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要，或函证很可能无效 / 收款单据和银行对账单可能不可靠。
（5）不恰当。A 注册会计师应当先核实丙公司财务人员身份的真实性。
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