题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年4月5日甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）加工一批原材料，该批原材料属于消费税应税物资，甲公司发出原材料的实际成本为1 400万元。2022年4月25日加工完成并验收入库，当日，支付加工费400万元，另支付增值税52万元和乙公司代收代缴的消费税200万元。假定甲公司收回委托加工物资后以不高于受托方代收代缴消费税的计税价格直接出售，不考虑其他因素，收回委托加工物资的入账价值是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：委托加工物资收回后以不高于受托方代收代缴消费税的计税价格直接出售的，代收代缴的消费税直接计入收回委托加工物资的成本。故该委托加工物资收回后的入账价值＝原材料的实际成本＋加工费＋乙公司代收代缴的消费税＝1 400＋400＋200＝2 000（万元），选项C当选。
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本题来源：第二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司某项库存商品2021年12月31日的账面余额为400万元，已计提存货跌价准备70万元。2022年5月15日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为350万元，增值税销项税额为45.5万元，收到款项已存入银行。假设不考虑其他因素，则甲公司出售商品结转主营业务成本的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
甲公司出售商品结转主营业务成本的金额＝400－70＝330（万元），选项B当选。
结转成本的账务处理如下：
借：主营业务成本330
存货跌价准备70
贷：库存商品400
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第2题
[单选题]甲企业为制造企业，6月A材料的购进、发出和储存情况如下：月初A材料结存400件，金额为4 000万元。本月6日、20日和28日分别购买A材料600件、700件和400件，单价分别为12万元、13万元和14万元。本月10日、26日分别发出500件和900件。本月发出的材料中，90%用于产品生产，4%为企业管理部门耗费，6%为销售部门耗费。假定本期生产的产品全部未对外销售。若该企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，则计入销售费用的发出材料金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：6月6日移动加权平均单位成本＝（4 000＋600×12）÷（400＋600）＝11.2（万元），6月20日移动加权平均单位成本＝（4 000＋600×12－500×11.2＋700×13）÷（400＋600－500＋700）＝12.25（万元），本月发出材料成本＝11.2×500＋12.25×900＝16 625（万元），其中6%为销售部门耗费，因此计入销售费用的发出材料金额＝16 625×6%＝997.5（万元），选项C当选。
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第3题
[单选题]甲企业为制造企业，6月A材料的购进、发出和储存情况如下：月初A材料结存400件，金额为4 000万元。本月6日、20日和28日分别购买A材料600件、700件和400件，单价分别为12万元、13万元和14万元。本月10日、26日分别发出500件和900件。本月发出的材料中，90%用于产品生产，4%为企业管理部门耗费，6%为销售部门耗费。假定本期生产的产品全部未对外销售。若该企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，则计入销售费用的发出材料金额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：6月加权平均单价＝（4 000＋600×12＋700×13＋400×14）÷（400＋600＋700＋400）＝12.33（万元），本月发出材料成本＝（500＋900）×12.33＝17 262（万元），其中6%为销售部门耗费，因此发出材料计入销售费用的金额＝17 262×6%＝1 035.72（万元），选项D当选。
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第4题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2022年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销合同，以198元/件的价格销售1 000件A产品给乙公司，2023年1月16日交货。2022年12月31日，甲公司库存A产品1 200件，成本为193元/件，市场价为185元/件，预计产生销售费用1元/件。假设A产品存货跌价准备的期初余额为0，不考虑其他因素，则2022年年末A产品应计提存货跌价准备的金额是（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：签订不可撤销合同部分的存货成本＝193×1 000＝193 000（元），其可变现净值＝（198－1）×1 000＝197 000（元），存货成本低于其可变现净值，故有合同部分存货未发生减值。无合同部分的成本＝193×200＝38 600（元），其可变现净值＝（185－1）×200＝36 800（元），存货成本高于其可变现净值，故无合同部分存货发生减值，A产品应计提存货跌价准备的金额＝38 600－36 800＝1 800（元），选项C当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项资产应当在资产负债表“存货”项目中填列的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：原材料、周转材料、生产成本在资产负债表中列示为“存货”项目，选项A、B、D当选；企业采购的用于广告营销活动的特定商品应当直接计入当期损益（销售费用），选项C不当选。
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