其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款（选项A）、银行本票存款、信用卡存款（选项B）、信用证保证金存款、存出投资款（选项D）和外埠存款（选项C）等。

【知识点拓展】

1.商业汇票（应收票据/应付票据）：银行承兑汇票、商业承兑汇票

2.其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算，选项B错误；选项ACD均通过“其他应收款”科目核算。

【知识点拓展】

1.应收账款是指企业对外销售商品、提供服务等经营活动而应向客户收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

2.其他应收款的主要内容：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项，如备用金、预付职工差旅费等。

表结法下，各损益类科目每月月末只需计结出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。

【知识点拓展】

结转本年利润的方法：表结法、账结法

[注意]

在初级考试中，题目如果未特意提及使用账结法还是表结法，一般默认的是使用账结法，各损益类科目每月结转入“本年利润”科目。

每月应计提的利息金额=1 200 000×4%÷12=4 000(元)，1月和2月需要计提利息，最后3月末，不用计提利息，直接计入当期的财务费用。会计分录如下：

借：应付利息    8 000 （1月、2月）

       财务费用    4 000（3月当月）

      贷：银行存款    12 000

【知识点回顾】

短期借款的账务处理：