甲公司应按照取得时交易性金融资产的公允价值作为其初始入账价值，所付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目（即应收利息）。另外支付的交易费用应冲减投资收益，账务处理如下：

借：交易性金融资产——成本 1 075

      应收利息 25

      投资收益 10

      贷：其他货币资金——存出投资款1 110

取得交易性金融资产的初始入账金额1 100-25=1 075（万元）。

【知识点拓展】

交易性金融资产的账务处理（取得时）：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

应收股利（取得时已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（取得时已到付息期但尚未领取的债券利息）

贷：其他货币资金——存出投资款（支付的价款）

借：投资收益（交易费用）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——存出投资款等（支付的交易费用）

[注意]：

1.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

2.企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（可直接归属于购买、发行或处置相关金融工具的增量费用）应在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计算提取法定盈余公积金的基数时，不应包括企业的年初未分配利润；如果以前年度有亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。

【知识点拓展】

（1）提取基数

当年实现的净利润-以前年度未弥补亏损（若有的话）

（2）提取比例（公司制企业）

法定盈余公积：按净利润（减弥补以前年度亏损）的10%（累计额已达注册资本的50%时可以不再提取）

任意盈余公积：股东会或股东大会的决议

（３）盈余公积的用途

①弥补亏损、②转增资本、③发放现金股利或利润。

选项A，固定资产根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项B，长期借款根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；选项D，应付职工薪酬根据明细账科目余额计算填列。

【知识点拓展】

“合同取得成本”科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。“合同履约成本”科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于存货、固定资产、无形资产等规范范围且同时满足下列条件的应当作为合同履约成本确认为一项资产：

①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关；

②该成本增加了企业未来用于履行（包括持续履行）履约义务的资源；

③该成本预期能够收回。

【知识点拓展】

1.合同取得成本：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。

2.合同履约成本：

企业为履行合同可能会发生各种成本，企业在确认收入的同时应当对这些成本进行分析，若不属于存货、固定资产、无形资产等规范范围且同时满足下列条件的应当作为合同履约成本确认为一项资产：

①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关；

②该成本增加了企业未来用于履行（包括持续履行）履约义务的资源；

③该成本预期能够收回。