- A、6 000
- B、3 000
- C、1 000
- D、0
本题考查城镇土地使用税的减免。
凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征收之次月起征收城镇土地使用税。所以，该企业绿化用地2022年全年应缴纳城镇土地使用税为0元。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查城镇土地使用税。
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的应税土地面积和适用税额计算。计算公式如下：应纳税额=实际占用的应税土地面积（平方米）×适用税额。
依据题干数据，该企业绿化用地2024年全年应缴纳城镇土地使用税=5 000×2=10 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查城镇土地使用税。
征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地，免征城镇土地使用税。
依据题干数据，该企业需要缴纳的城镇土地使用税为（3 000-1 000-1 000）×3=3 000（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2023年10月发生下列业务：
（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款20 000元，增值税2 600元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款50 000元，增值税6 500元。
（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格35 000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
（3）销售50件自产A型小家电，共取得不含税收入13 600元。
（4）将5件A型小家电赠送客户试用。
本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。
从价税应纳税额的计算：关税税额=关税完税价格×适用税率。
依据题干数据，该企业进口塑料材料应缴纳关税=35 000×6%=2 100（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计税价格×税率。
依据题干数据，该企业进口塑料材料应缴纳增值税=35000×（1+6%）×13%=4 823（元）。
【注意】进口货物环节纳税人缴纳增值税，不区分纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，均按货物的适用税率计算。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税的征税范围、增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
【选项A正确】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
【选项B错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物，征收增值税。纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。
【选项C正确】该企业进口塑料材料的税金合计=2 100+4 823=6 923（元）。
【选项D错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物，征收增值税。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，实行简易办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
依据题干数据，该企业业务（3）应缴纳的增值税=13 600×1%=136（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，实行简易办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
依据题干数据，业务（3）应缴纳增值税=13 600×1%=136（元）
业务（4）应缴纳增值税=13 600÷50×5×1%=13.6（元）
该企业10月应缴纳的增值税=136+13.6=149.6（元）
因此，本题正确答案为选项B。
某化妆品生产企业（位于市区）2023年5月1日领取工商营业执照，主要经营范围为化妆品的生产销售。公司有关经营情况如下：
（1）8月，该企业申请认定为一般纳税人。
（2）9月，该企业销售高档化妆品一批，开具的增值税专用发票注明不含税价格为200万元；同时提供送货上门服务，收取运费3.39万元。
（3）9月，购进办公用品，取得增值税专用发票注明的税额为2.6万元；当月购进农产品一批，取得增值税专用发票注明的税额为3.9万元，购进当月全部发给职工作为福利。
（4）10月，该企业将一批高档化妆品与普通化妆品组成成套消费品销售，开具的增值税专用发票注明不含税价格为500万元。
其他资料：高档化妆品适用消费税税率15%。
本题考查税务登记。
从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。该化妆品生产企业2023年5月1日领取工商营业执照，所以应当在2023年5月30日前申报办理税务登记。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税的征收管理。
现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定，自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查增值税应纳税额的计算。
该企业销售高档化妆品的同时提供送货上门服务属于混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。
依据题干数据，该企业9月当期销项税额=200×13%+3.39÷（1+13%）×13%=26.39（万元）。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故当月购进农产品全部发给职工作为福利，其进项税额不得抵扣。
依据题干数据，该企业9月当期进项税额=2.6（万元）。
该企业9月应缴纳增值税=26.39-2.6=23.79（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查消费税的税率、消费税应纳税额的计算。
纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该企业将一批高档化妆品与普通化妆品组成成套消费品销售，其适用消费税税率为15%。
依据题干数据，该企业10月应缴纳消费税=500×15%=75（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查城市维护建设税、教育费附加。
实行从价定率计征办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额，包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，其中运输装卸费属于价外费用。
依据题干数据，该企业9月应缴纳消费税=[200+3.39÷（1+13%）]×15%=30.45（万元）。
该企业9月应缴纳增值税=26.39-2.6=23.79（万元）。
该企业10月应缴纳消费税=500×15%=75（万元）。
该企业10月应缴纳增值税=500×13%=65（万元）。
城市维护建设税和教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“两税”税额为计征依据，城建税纳税人所在地在市区的，税率为7%；现行教育费附加征收比率为3%。
该化妆品生产企业2023年应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（30.45+23.79+75+65）×（7%+3%）=19.42（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
某企业2023年6月10日领取了工商营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。9月18日，会计发现一张购买原材料的发票上金额填写错误，交由出具单位予以更正，并在更正处加盖了出具单位印章，据此进行了会计核算。2023年12月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。
本题考查账簿、凭证管理。
从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。所以，该企业设置账簿的法定时间应为2023年6月25日之前。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查账簿、凭证管理。
【选项D错误】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查发票管理。
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联，应当保存5年。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查账簿、凭证管理。
账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定外，至少要保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁。
因此，本题正确答案为选项BD。
某企业为增值税一般纳税人，主营服装生产加工。2024年1月，该企业的有关资料如下。
（1）接收委托加工一批高档服装，由委托方提供布料等主要原材料，成本为350 000元，收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明的价款为300 000元。
（2）该企业自某批发市场购买一批用于生产专用布料的棉花，取得增值税专用发票一张，注明价款为56 500元。
（3）取得高速公路通行费发票（非财政票据），票面上注明的收费金额为1 500元。
（4）出租该企业于2022年购入的仓库，每月含税租金18.16万元，本月一次性收取3个月的含税租金54.48万元。
（5）月末盘点库存时，发生上月外购的原材料因管理不善潮湿霉烂，成本为11 300元，不考虑运费成本。
注：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，业务（1）应缴纳增值税销项税额=300 000×13%=39 000（元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。
依据题干数据，业务（3）可以抵扣的进项税额=1500÷（1+3%）×3%=43.69（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。纳税人提供不动产租赁服务，适用增值税税率为9%。
依据题干数据，业务（4）应缴纳增值税销项税额=54.48÷（1+9%）×9%=4.50（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理。依据题干数据，该企业1月可抵扣进项税额=56 500×13%+43.69-11 300×13%=5 919.69（元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
该企业1月应缴纳增值税销项税额=39 000+4.50×10 000=84 000（元）
该企业1月可抵扣进项税额=5 919.69（元）
该企业1月应缴纳增值税应纳税额=84 000-5 919.69=78 080.31（元）
因此，本题正确答案为选项D。
甲公司是一家从事汽车生产和销售的增值税一般纳税人，2024年1月业务如下：
（1）采取直接收款的方式销售汽车一批，取得价税合计金额565万元；采取预收货款的方式销售汽车一批，取得预收款350万元，货物尚未发出。
（2）金融商品持有期间取得的保本收益106万元。
（3）转让2015年12月购买的厂房，购买原价88万元，取得全部交易价款（含增值税）105万元，甲公司选择简易计税方法。
（4）员工小王原计划6月出差订购机票，后来发生退票，支付给航空代理公司退票费，并取得了专用发票，发票注明金额500元。
（5）出售一台使用过的外购机器设备，收到含税价154.5万元，此设备在以前年度不得抵扣且未抵扣进项税，甲公司未放弃税收优惠。
相关资料：涉及相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
依据题干数据，销售汽车的销项税额=565÷（1+13%）×13%=65（万元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入按照贷款服务缴纳增值税。
依据题干数据，甲公司取得的金融商品保本收益应缴纳的增值税=106÷（1+6%）×6%=6（万元）
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
依据题干数据，甲公司转让厂房应缴纳的增值税=（105-88）÷（1+5%）×5%=0.81（万元）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
依据题干数据，可抵扣的进项税额=500×6%=30（元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
依据题干数据，甲公司出售机器设备应缴纳增值税=154.5÷（1+3%）×2%=3（万元）
因此，本题正确答案为选项A。
