- A、6 000
- B、3 000
- C、1 000
- D、0
本题考查城镇土地使用税的减免。
凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税,应从批准征收之次月起征收城镇土地使用税。所以,该企业绿化用地2023年全年应缴纳城镇土地使用税为0元。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查城镇土地使用税。
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的应税土地面积和适用税额计算。计算公式如下:应纳税额=实际占用的应税土地面积(平方米)×适用税额。
依据题干数据,该企业绿化用地2025年全年应缴纳城镇土地使用税=5 000×2=10 000(元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查城镇土地使用税。
征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税,应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。
依据题干数据,该企业需要缴纳的城镇土地使用税为(3 000-1 000-1 000)×3=3 000(元)。
因此,本题正确答案为选项B。


我市一家机械制造企业,2024年实现的销售收入为2 000万元;发生各项成本费用共计1 000万元,其中包括:合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费2万元,工会经费10万元,税收滞纳金10万元,提取的各项准备金支出100万元。另外,企业当年购置环境保护专用设备500万元,购置完毕即投入使用。根据以上资料回答下列问题。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
依据题干数据,业务招待费发生额的60%=100×60%=60(万元),销售收入的5‰=2 000×5‰=10(万元),两者比较10万元<60万元,所以按照10万元扣除。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。
依据题干数据,允许扣除的职工福利费支出金额为200×14%=28(万元),不允许税前扣除的金额为50-28=22(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。
依据题干数据,职工教育经费和工会经费允许税前扣除的限额:200×(8%+2%)=20(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业所得税中禁止税前扣除的项目包括:
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。
③税收滞纳金。【选项A】
④罚金、罚款和被没收财物的损失。
⑤非公益性捐赠支出。
⑥赞助支出。
⑦未经核定的准备金支出。【选项B】
⑧除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费。
⑨企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,提取后改变用途的。
⑩企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
⑪企业对外投资期间持有的投资资产成本。
⑫企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。
⑬企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
⑭企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。
⑮企业的不征税收入用于支出所形成的费用。
⑯烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。
⑰企业按照投资资产处理,购买的用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品。
⑱与取得收入无关的其他支出。
⑲国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。
因此,本题正确答案为选项AB。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
依据题干数据,企业当年购置并实际使用的环境保护专用设备可以在当年的应纳税额中抵免:500×10%=50(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。

某企业为增值税一般纳税人,2025年3月生产经营情况如下:
(1)专门开采天然气42 000千立方米,开采原煤360万吨。
(2)销售自产原煤180万吨,取得不含税销售额95 000万元。
(3)以原煤直接加工选煤120万吨,全部对外销售,取得不含税销售额72 000万元。
(4)企业职工食堂领用原煤1 000吨,同类产品不含增值税市场售价为53万元。
(5)销售天然气36 000千立方米,取得含税销售额7 400万元。
(6)购入采煤用原材料,取得增值税专用发票,注明价款5 000万元、增值税税额650万元,原材料已验收入库。
(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款20万元、增值税2.6万元,已全部投入使用。
已知:原煤资源税税率为10%,选煤资源税税率为6%,天然气资源税税率为6%。根据以上资料回答下列问题。
本题考查资源税。
纳税人以自采原矿直接销售,或者自用于应当缴纳资源税情形的,按照原矿计征资源税。企业销售自产原煤实行从价计征,从价定率征收的计算公式为:应纳税额=销售额×适用税率。
依据题干数据,该企业业务(2)应纳资源税税额=95 000×10%=9 500(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查资源税。
纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售,或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的,按照选矿产品计征资源税,在原矿移送环节不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形,包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。
依据题干数据,该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税税额=72 000×6%+53×10%=4 325.3(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查资源税。
应税产品的销售额,按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款。纳税人销售或进口天然气,增值税税率为9%。
依据题干数据,该企业当月销售天然气应纳资源税税额=7 400÷(1+9%)×6%=407.34(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查资源税。
依据题干数据,该企业当月应纳资源税税额=9 500+4 325.3+407.34=14 232.64(万元)。
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人销售煤,增值税税率为13%,销售天然气,增值税税率为9%。
依据题干数据,该企业当月销项税额=(95 000+72 000+53)×13%+7 400÷(1+9%)×9%=22 327.90(万元)。
该企业当月进项税额=650+2.6×10=676(万元)。
该企业当月应纳增值税=22 327.90-652.6=21 651.9(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。

居民个人李某为自由撰稿人,2025年7月出版一部著作,合同约定稿酬1.5万元。李某本年度其他收入和支出情况如下:
(1)3月,将拥有的80平方米住房A以市场价出售,取得不含增值税转让价款100万元并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房为2018年11月以银行贷款方式购置,价款70万元。李某购房时缴纳契税0.7万元。
(2)5月购买体育彩票,取得中奖收入15 000元。
(3)7月,以市场价格出租住房B,每月租金0.5万元。
根据以上资料回答下列问题。
本题考查个人所得税的征收管理。
扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
(1)收入额:稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按70%计算。
(2)减除费用:预扣预缴税款时,稿酬所得每次收入不超过4 000元的,减除费用按800元计算;每次收入4 000元以上的,减除费用按收入的20%计算。
(3)应纳税所得额:稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。稿酬所得适用20%的比例预扣率。
依据题干数据,出版社支付李某稿酬时应预扣预缴的个人所得税=1.5×10 000×(1-20%)×70%×20%=1 680(元)。
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率,税率为20%。
依据题干数据,应纳税所得额=100-(70+0.7)-1=28.3(万元);
应纳税额=28.3×20%=5.66(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。偶然所得适用比例税率,税率为20%。
依据题干数据,应纳税额=15 000×20%=3 000(元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产租赁所得,每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。财产租赁所得,以1个月内取得的收入为1次。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
依据题干数据,应纳税额=0.5×10 000×(1-20%)×10%=400(元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查个人所得税的征收管理。
【选项A正确】纳税人年度汇算需补税不超过400元的,无须办理年度汇算。
【选项B正确】个人所得税纳税人办理年度汇算时间为次年3月1日至6月30日。
【选项C正确】纳税人没有任职受雇单位的,向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。
【选项D错误】纳税人在年度内发生的,且未申报扣除或未足额扣除的符合条件的公益慈善事业捐赠,可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除。
因此,本题正确答案为选项ABC。

甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2025年5月发生下列业务:
(1)以分期付款方式销售A牌卷烟180箱,销售额650万元,合同约定当月收取货款的70%,实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱,取得销售额380万元。
(2)进口一批烟丝,货物成交价300万元,甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
(3)将200箱B牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部,门市部当月将其对外销售,取得销售额900万元。
(4)外购一批烟丝,取得增值税专用发票注明的价款165万元,税额21.45万元;当月领用80%用于连续生产卷烟。
(5)税务机关检查发现,2024年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝,甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元,甲厂收取加工费20万元,乙厂尚未销售收回的烟丝。
其他相关资料:以上销售额和费用均不含增值税,A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟,甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元,烟丝消费税税率30%,进口烟丝关税税率10%。根据以上资料回答下列问题。根据以上资料回答下列问题。
本题考查消费税应纳税额的计算。
纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。
依据题干数据,业务(1)当月应缴纳的消费税税额=(180×150÷10 000+650×56%)×70%+80×150÷10 000+380×56%=256.69+214=470.69(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。
纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算增值税应纳税额,不得抵扣任何税额,计算公式为:应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率。
进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税,计算公式为:应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。
进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据,业务(2)应缴纳的消费税=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=145.2(万元)。
业务(2)应缴纳的增值税=[(300+8)×(1+10%)+145.2]×13%=62.92(万元)。
业务(2)应缴纳的增值税、消费税税额合计=145.2+62.92=208.12(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查消费税应纳税额的计算。
自设非独立核算门市部计税的规定。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售数额或销售数量征收消费税。
依据题干数据,业务(3)应缴纳的消费税额=900×56%+200×150÷10 000=507(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查消费税应纳税额的计算。
业务(4)中将外购烟丝用于连续生产卷烟的,按照当期生产领用量抵扣外购已税烟丝已纳消费税。
依据题干数据,甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额=470.69+507-165×30%×80%=938.09(万元)。
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查消费税应纳税额的计算。
委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。计算公式为:应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。
依据题干数据,乙厂应补缴的消费税=(95+20)÷(1-30%)×30%=49.29(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。

中国公民王某2024年度取得下列所得:
(1)1~10月累计工资收入200 000元,累计专项扣除27 000元;1~9月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税3 150元。
(2)王某的儿子在上小学,女儿2023年12月出生,夫妻双方商定子女教育支出及3岁以下婴幼儿照护支出由王某扣除。
(3)王某发生大病医药费21.5万元,其中医保报销12万元,其余均为医保目录范围内的个人自付。
(4)9月份在境内出版图书取得一次性稿酬收入20 000元。
级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过36 000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36 000元至144 000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过144 000元至300 000元的部分 | 20 | 1 410 |
4 | 超过300 000元至420 000元的部分 | 25 | 2 660 |
5 | 超过420 000元至660 000元的部分 | 30 | 4 410 |
6 | 超过660 000元至960 000元的部分 | 35 | 7 160 |
7 | 超过960 000元的部分 | 45 | 15 160 |
根据以上资料回答下列问题。
本题考查个人所得税的计税依据。
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月2 000元的标准定额扣除。纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照每个婴幼儿每月2 000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。
根据题干材料可知,王某的儿子在上小学,女儿2023年12月出生,夫妻双方商定子女教育支出及3岁以下婴幼儿照护支出由王某扣除,所以,王某子女教育和3岁以下婴幼儿照护2024年扣除额为48 000(2 000×12+2 000×12)元。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查个人所得税的计税依据。
在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15 000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80 000元限额内据实扣除。
根据题干数据可知,王某大病医疗的税前扣除金额=215 000-120 000-15 000=80 000(元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税的征收管理。
根据题干数据可知,工资、薪金所得本期应预扣预缴税额=(200 000-5 000×10-27 000-2 000×10-2 000×10)×10%-2 520-3 150=2 630(元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查个人所得税的征收管理。
根据题干数据可知,稿酬所得本期应预扣预缴税额=20 000×(1-20%)×70%=11 200(元)。
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税的征收管理。
无须办理个人所得税年度汇算的情形:
①年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;
②年度汇算需补税金额不超过400元的;【选项B】
③已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的;【选项C】
④符合年度汇算退税条件但不申请退税的。【选项A】
因此,本题正确答案为选项ABC。

