- A、0
- B、15
- C、37.5
- D、42.5
本题考查契税。
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，故甲企业缴纳契税。契税应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税依据×税率。
依据题干数据，甲企业应缴纳的契税=200×5%=10（万元）。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查契税。
房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
依据题干数据，甲企业交换房产应缴纳的契税400×5%=20（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查契税。
房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。丙不是支付差价方，所以不用缴纳契税。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查契税。
甲企业接受乙企业房产投资应缴纳的契税=10（万元）；
甲企业与丙企业互换房产后应缴纳的契税=20（万元）；
甲企业支付土地出让金应缴纳的契税=250×5%=12.5（万元）。
甲企业全年应缴纳契税=10+20+12.5=42.5（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
某镇企业2022年12月底经批准征用一块耕地，占地面积5 000平方米，五等地段，用于厂区内绿化，2023年12月经批准征用一块非耕地，占地面积3 000平方米，属于三等地段。其中医院，托儿所各占1 000平方米，其余为工作区，三等地段年城镇土地使用税税额3元/平方米，五等地段年城镇土地使用税税额2元/平方米。
本题考查城镇土地使用税的减免。
凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征收之次月起征收城镇土地使用税。所以，该企业绿化用地2022年全年应缴纳城镇土地使用税为0元。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查城镇土地使用税。
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的应税土地面积和适用税额计算。计算公式如下：应纳税额=实际占用的应税土地面积（平方米）×适用税额。
依据题干数据，该企业绿化用地2024年全年应缴纳城镇土地使用税=5 000×2=10 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查城镇土地使用税。
征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地，免征城镇土地使用税。
依据题干数据，该企业需要缴纳的城镇土地使用税为（3 000-1 000-1 000）×3=3 000（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
甲高尔夫俱乐部是增值税一股纳税人，2023年12月进口一批高尔夫球。该批货物在境外的采购价为45万元，支付给自己的采买代理人的佣金为2万元，货物运抵我国境内起卸前发生的运输费、保险费分别为5万元和1万元。该俱乐部按规定申报缴纳了进口环节增值税和消费税，并取得了海关开具的缴款凭证。将该批高尔夫球从报关地运回俱乐部发生运费用（含税）3.27万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该批高尔夫球当月全部销售给俱乐部客户，取得零售总额158.2万元。
已知：高尔夫球进口关税税率为50%，消费税税率为10%。
本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据，该批高尔夫球进口关税完税价格=45+5+1=51（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。
该批高尔夫球进口环节应缴纳的关税=51×50%=25.5（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查消费税应纳税额的计算。
进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。
依据题干数据，该批高尔夫球进口环节应缴纳的消费税=（51+25.5）÷（1-10%）×10%=8.5（万元）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。
依据题干数据，该批高尔夫球进口环节应缴纳的增值税=（51+25.5+8.5）×13%=11.05（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
甲高尔夫俱乐部12月应缴纳的增值税=158.2÷（1+13%）×13%-11.05-3.27÷（1+9%）×9%=6.88（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构（该投资分支机构的经营收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门能分开核算）外，还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2024年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计36 000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计28 000万元。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2023年度、2024年度有关资料如下：
2023年营业收入、职工薪酬和资产总额如下表（单位：万元）
2024年营业收入、职工薪酬和资产总额如下表（单位：万元）
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
依据题干数据，2024年第一季度共计应预缴的企业所得税＝（36 000－28 000）×25%＝8 000×25%＝2 000（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的征收管理。
汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各二级分支机构分摊，各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地全额缴入中央国库或退库；25%就地办理缴库或退库。
依据题干数据，总机构2024年第一季度就地预缴的企业所得税＝2 000×50%＝1 000（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的征收管理。
总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
依据题干数据，投资分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（20 000÷116 000）＋0.35×（200÷1 340）＋0.30×（11 000÷52 000）＝6.03%＋5.22%＋6.35%＝17.60%
总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。投资分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×17.60%＝176（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的征收管理。
依据题干数据，A省分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（40 000÷116 000）＋0.35×（500÷1 340）＋0.30×（15 000÷52 000）＝12.07%＋13.06%＋8.65%＝33.78%
A省分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×33.78%＝337.8（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的征收管理。
依据题干数据，B省分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（56 000÷116 000）＋0.35×（640÷1 340）＋0.30×（26 000÷52 000）＝16.90%＋16.72%＋15%＝48.62%。
B省分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×48.62%＝486.2（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
居民个人李某为自由撰稿人，2024年7月出版一部著作，合同约定稿酬1.5万元。李某本年度其他收入和支出情况如下：
（1）3月，将拥有的80平方米住房A以市场价出售，取得不含增值税转让价款100万元并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房为2018年11月以银行贷款方式购置，价款70万元。李某购房时缴纳契税0.7万元。
（2）5月购买体育彩票，取得中奖收入15 000元。
（3）7月，以市场价格出租住房B，每月租金0.5万元。
本题考查个人所得税的征收管理。
扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
（1）收入额：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。
（2）减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
（3）应纳税所得额：稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得适用20%的比例预扣率。
依据题干数据，出版社支付李某稿酬时应预扣预缴的个人所得税=1.5×10 000×（1-20%）×70%×20%=1 680（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税所得额=100-（70+0.7）-1=28.3（万元）；
应纳税额=28.3×20%=5.66（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。偶然所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税额=15 000×20%=3 000（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以1个月内取得的收入为1次。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
依据题干数据，应纳税额=0.5×10 000×（1-20%）×10%=400（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查个人所得税的征收管理。
【选项A正确】纳税人年度汇算需补税不超过400元的，无须办理年度汇算。
【选项B正确】个人所得税纳税人办理年度汇算时间为次年3月1日至6月30日。
【选项C正确】纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。
【选项D错误】纳税人在年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的符合条件的公益慈善事业捐赠，可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查土地增值税。
【选项A错误】土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。
【选项C错误】对于个人之间互换自有居住用房的行为，经过当地税务机关审核，可以免征土地增值税。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查土地增值税。
旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
依据题干数据，该药厂办公楼的评估价格=16 000×60%=9 600（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查土地增值税。
在计算土地增值税时，扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用、旧房及建筑物的评估价格。
依据题干数据，允许扣除项目金额的合计数=6 000+9 600+1 356=16 956（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查土地增值税。
依据题干数据，该药厂转让办公楼中获得的增值额=24 000-16 956=7 044（万元）；
增值率=7 044÷16 956=41.54%<50%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7 044×30%=2 113.2（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查土地增值税。
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
因此，本题正确答案为选项B。
