- A、25
- B、50
- C、200
- D、500
本题考查企业所得税税收优惠。
企业按《中华人民共和国残疾人保障法》规定安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
依据题干数据，该企业2023年度允许税前扣除的工资、薪金数额=200+50=250（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予税前扣除的职工福利费=200×14%=28（万元），不得税前扣除的职工福利费=60-28=32（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予扣除的补充医疗保险费=200×5%=10（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
依据题干数据，该企业2023年度准予税前扣除的广告费和业务宣传费=2 000×15%=300（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。依据题干数据，该企业至多可以抵免2023年的应纳所得税额500×10%=50（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2023年10月发生下列业务：
（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款20 000元，增值税2 600元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款50 000元，增值税6 500元。
（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格35 000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
（3）销售50件自产A型小家电，共取得不含税收入13 600元。
（4）将5件A型小家电赠送客户试用。
本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。
从价税应纳税额的计算：关税税额=关税完税价格×适用税率。
依据题干数据，该企业进口塑料材料应缴纳关税=35 000×6%=2 100（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计税价格×税率。
依据题干数据，该企业进口塑料材料应缴纳增值税=35000×（1+6%）×13%=4 823（元）。
【注意】进口货物环节纳税人缴纳增值税，不区分纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，均按货物的适用税率计算。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税的征税范围、增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
【选项A正确】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
【选项B错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物，征收增值税。纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。
【选项C正确】该企业进口塑料材料的税金合计=2 100+4 823=6 923（元）。
【选项D错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物，征收增值税。
因此，本题正确答案为选项AC。
本题考查增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，实行简易办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
依据题干数据，该企业业务（3）应缴纳的增值税=13 600×1%=136（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为，实行简易办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
依据题干数据，业务（3）应缴纳增值税=13 600×1%=136（元）
业务（4）应缴纳增值税=13 600÷50×5×1%=13.6（元）
该企业10月应缴纳的增值税=136+13.6=149.6（元）
因此，本题正确答案为选项B。
甲商城为增值税一般纳税人，位于市区。2024年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元。
（2）销售服装、家电取得含税销售额1 695万元。
（3）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入5.3万元。
（4）进口一批高档化妆品，海关核定的货价为60万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费3.1万元、保险费2万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣。高档化妆品的关税税率为10%，消费税税率为15%。
本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。
纳税人销售金银首饰采取以旧换新方式，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。
依据题干数据，甲商场当月销售金银首饰应缴纳增值税销项税额=（189+15）÷（1+13%）×13%=23.47（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
开展科普活动属于生活服务，适用增值税税率6%。
依据题干数据，甲商场当月取得科普讲座门票收入应缴纳增值税销项税额=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查消费税应纳税额的计算。
进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据，该批高档化妆品的组成计税价格=（60+3.1+2）×（1+10%）÷（1-15%）=84.25（万元）
该批高档化妆品的消费税应纳税额=84.25×15%=12.64（万元）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据，甲商场当月进口高档化妆品可抵扣增值税进项税额=[（60+3.1+2）×（1+10%）+12.64]×13%=10.95（万元）
甲商场当月应缴纳增值税应纳税额=23.47+1 695÷（1+13%）×13%+0.3-10.95=207.82（万元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查城市维护建设税。
纳税人所在地在市区的，城建税税率为7%。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。应当缴纳的“两税”税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额。
依据题干数据，甲商场当月应缴纳城市维护建设税=207.82×7%=14.55（万元）
因此，本题正确答案为选项A。
某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2024年3月有关涉税资料如下：
（1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取118 650元，款项已收到，但甲产品尚未发出。
（2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元。税款26 000元。同时收取包装物押金9 000元。
（3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额56 000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。
（4）将自产甲产品用于本企业在建工程。该批产品的成本为100 000元，对外不含税售价为130 000元。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。
本题考查销项税额的检查。
在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售实现，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
依据题干数据，该企业销售甲产品给小规模纳税人的会计处理：
借：银行存款 118 650
贷：主营业务收入 105 000（118 650÷（1+13%）=105 000）
应交税费—应交增值税（销项税额） 13 650（118 650÷（1+13%）×13%=13 650）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
该企业销售甲产品给一般纳税人，企业的账务处理为：
借：银行存款 235 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 26 000
其他应付款—包装物押金 9 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
该企业从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，其会计处理为：
借：原材料 56 000
贷：银行存款 56 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，不能确认收入。所以，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。
该企业的会计处理为：
借：在建工程 100 000
贷：库存商品 100 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%进项税额。用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额不得抵扣进项税额。
依据题干数据，（30×9%+5×9%）×（1-20%）=2.52（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
甲公司是一家从事汽车生产和销售的增值税一般纳税人，2024年1月业务如下：
（1）采取直接收款的方式销售汽车一批，取得价税合计金额565万元；采取预收货款的方式销售汽车一批，取得预收款350万元，货物尚未发出。
（2）金融商品持有期间取得的保本收益106万元。
（3）转让2015年12月购买的厂房，购买原价88万元，取得全部交易价款（含增值税）105万元，甲公司选择简易计税方法。
（4）员工小王原计划6月出差订购机票，后来发生退票，支付给航空代理公司退票费，并取得了专用发票，发票注明金额500元。
（5）出售一台使用过的外购机器设备，收到含税价154.5万元，此设备在以前年度不得抵扣且未抵扣进项税，甲公司未放弃税收优惠。
相关资料：涉及相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
依据题干数据，销售汽车的销项税额=565÷（1+13%）×13%=65（万元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入按照贷款服务缴纳增值税。
依据题干数据，甲公司取得的金融商品保本收益应缴纳的增值税=106÷（1+6%）×6%=6（万元）
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
依据题干数据，甲公司转让厂房应缴纳的增值税=（105-88）÷（1+5%）×5%=0.81（万元）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
依据题干数据，可抵扣的进项税额=500×6%=30（元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
依据题干数据，甲公司出售机器设备应缴纳增值税=154.5÷（1+3%）×2%=3（万元）
因此，本题正确答案为选项A。
某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构（该投资分支机构的经营收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门能分开核算）外，还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2024年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计36 000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计28 000万元。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2023年度、2024年度有关资料如下：
2023年营业收入、职工薪酬和资产总额如下表（单位：万元）
2024年营业收入、职工薪酬和资产总额如下表（单位：万元）
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
依据题干数据，2024年第一季度共计应预缴的企业所得税＝（36 000－28 000）×25%＝8 000×25%＝2 000（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的征收管理。
汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各二级分支机构分摊，各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地全额缴入中央国库或退库；25%就地办理缴库或退库。
依据题干数据，总机构2024年第一季度就地预缴的企业所得税＝2 000×50%＝1 000（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的征收管理。
总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
依据题干数据，投资分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（20 000÷116 000）＋0.35×（200÷1 340）＋0.30×（11 000÷52 000）＝6.03%＋5.22%＋6.35%＝17.60%
总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。投资分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×17.60%＝176（万元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的征收管理。
依据题干数据，A省分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（40 000÷116 000）＋0.35×（500÷1 340）＋0.30×（15 000÷52 000）＝12.07%＋13.06%＋8.65%＝33.78%
A省分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×33.78%＝337.8（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的征收管理。
依据题干数据，B省分支机构2024年第一季度的分摊比例＝0.35×（56 000÷116 000）＋0.35×（640÷1 340）＋0.30×（26 000÷52 000）＝16.90%＋16.72%＋15%＝48.62%。
B省分支机构2024年第一季度预缴的企业所得税＝2 000×50%×48.62%＝486.2（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
