题目
[不定项选择题]下列企业或个人承受土地房屋权属,免征契税的有(    )。
  • A.

    婚姻关系存续期间夫妻间变更房屋权属

  • B.

    个人以翻建新房为目的承受房屋权属

  • C.

    金融租赁公司售后回租合同期满后,承租人回购原房屋权属

  • D.

    子公司承受持股90%的母公司划转土地

  • E.

    个人承受首次购买90平方米以下的改造安置住房权属

答案解析
答案: A,C
答案解析:

选项B,翻建新房应照章征收契税;选项D,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。这里不是全资子公司,所以不免契税;选项E,个人首次购买90平方米以下改造安置住房,按1%的税率计征契税。

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本题来源:2023年税务师《税法(Ⅱ)》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]

企业发生的下列保险支出,不准予在企业所得税税前扣除的是(    )。

  • A.

    雇主责任险

  • B.

    公众责任险

  • C.

    按政府规定标准缴纳的失业保险

  • D.

    为特定员工支付的家庭财产保险

答案解析
答案: D
答案解析:

支付的家庭财产保险不得在税前扣除。

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第2题
[单选题]

居民个人同时从中国境内外取得的下列同类所得中合并计算个人所得税的是(    )。

  • A.

    财产转让所得

  • B.

    财产租赁所得

  • C.

    劳务报酬所得

  • D.

    利息、股息红利所得

答案解析
答案: C
答案解析:

选项ABD,单独计算个人所得税。

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第3题
[组合题]

新加坡居民企业甲公司,持有中国境内居民企业乙公司15%的股权,投资成本500万元;持有我国境内居民企业丙公司30%股权,投资成本100万元。2022年甲公司发生如下业务:

14月,甲公司取得乙公司分回的股息50万元,丙公司分回的股息100万元。

26月,丙公司向甲公司支付使用科学设备的不含税租金80万元。

37月初,甲公司派员工来华为乙公司提供技术服务,合同约定含税服务费106万元,应于服务结束当月付讫。甲公司负责对派遣人员的工作业绩进行考评,服务于1030日结束,该业务可税前扣除的成本80万元。

411月,甲公司转让持有的丙公司全部股权,转让金额400万元,丙公司的股权价值为1000万元,其中不动产价值为300万元。

(注:依据《中新税收协定》,甲公司取得乙公司和丙公司股息在中国适用税率为10%5%,特许权使用费适用税率为6%,甲公司具有“受益所有人”身份,不考虑其他税费。)

答案解析
[要求1]
答案解析:

在中国应缴纳企业所得税=50÷(110%)×10%100÷(15%)×5%10.82万元。【提示】分回的股息是净所得。

[要求2]
答案解析:根据《中新协定》议定书的规定,对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费,按支付特许权使用费总额的60%确定税基。应代扣代缴企业所得税=80X60%X6%=2.88 (万元)。
[要求3]
答案解析:

在中国应缴纳企业所得税=[106÷(16%)-80]×25%5(万元)。

[要求4]
答案解析:

在中国应缴纳企业所得税=(400-100)×10%30(万元)。

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第4题
[不定项选择题]

依据企业所得税相关规定,下列收入免征企业所得税的有(    )。

  • A.

    非营利性科研机构接收个人的基础研究资金收入

  • B.

    企业取得的地方政府债券利息收入

  • C.

    非营利组织免税收入孳生的银行存款利息收入

  • D.

    居民企业借款给其他居民企业取得的利息收入

  • E.

    保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项D,应按照规定计算缴纳企业所得税;选项E,自2017年1月1日至2023年12月31日,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

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第5题
[不定项选择题]

下列车船,免征车船税的有(    )。

  • A.

    燃料电池商用车

  • B.

    军队专用车船

  • C.

    工程船

  • D.

    排量在1.6升以下的燃料乘用车

  • E.

    主推进动力装置为纯天然气发动机的船舶

答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

选项C,按规定应缴纳车船税;选项D,排量在1.6升以下的燃料乘用车,减半征收车船税。

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