题目
[组合题]张某为一个人独资企业的投资者,该个人独资企业是一合伙企业的合伙人。2022年张某涉税信息如下:(1)个人独资企业的主营业务收入120万元,主营业务成本70万元(其中列支张某工资10万元),税金及附加3万元,销售费用18万元,管理费用10万元(其中业务招待费6万元),财务费用8万元,营业外支出5万元,投资收益80万元(其中来自持股期限为8个月的新三板公司股息收益为20万元,来自合伙企业的经营所得为60万元)。(2)9月20日,张某与李某签订租赁合同,将个人名下原值500万元的仓库从10月1日起出租给李某。租期为两年,2022年10月~11月为免租期。从10月份开始按季度收取租金,每月不含税租金2万元。(注:仓库所在地计算房产税余值的扣除比例20%,不考虑仓库租赁行为的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加,当地适用“六税两费”优惠政策)根据上述资料,回答下列问题:
[要求1]

2022年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税(    )元。

  • A、

    23420

  • B、

    43460

  • C、

    46400

  • D、

    46840

[要求2]

2022年张某出租仓库应缴纳个人所得税(    )元。

  • A、

    2745.6

  • B、

    2816.0

  • C、

    2972.8

  • D、

    3008.0

[要求3]

张某80万元的投资收益,正确的个人所得税税务处理为(    )。

  • A、

    20万元按“利息、股息、红利所得”计税,60万元按“经营所得”计税

  • B、

    20万元按“利息、股息、红利所得”计税,60万元按“财产转让所得”计税

  • C、

    80万元按“利息、股息、红利所得”计税

  • D、

    80万元按“经营所得”计税

[要求4]

计算张某2022年应税经营所得时,可扣除的主营业务成本和管理费用合计(    )万元。

  • A、

    60.6

  • B、

    64.6

  • C、

    67.6

  • D、

    74.6

[要求5]

张某2022年度经营所得应缴纳个人所得税(    )万元。

  • A、

    4.23

  • B、

    19.84

  • C、

    21.94

  • D、

    27.89

[要求6]

关于个人独资企业所得税征收管理,正确有(    )。

  • A、

    投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别计算各企业的应纳税所得额,并据此确定适用税率计算缴纳个人所得税

  • B、

    持有权益性投资的个人独资企业,一律采用查账征收方式计征个人所得税

  • C、

    投资者兴办两个或两个以上企业的,企业年度经营亏损可相互弥补

  • D、

    个人独资企业以投资者为纳税人

  • E、

    实行核定征收的投资者,不得享受个人所得税的优惠政策

答案解析
[要求1]
答案: A
答案解析:

2022年张某出租仓库应缴纳房产税=[5000000×(1-20%)×1.2%÷12×11+20000×12%]×50%=23200(元)。

应缴纳印花税=20000×(12×2-2)×1‰×50%=220(元)。

2022年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税=23200+220=23420(元)

[要求2]
答案: C
答案解析:

2022年张某出租仓库应缴纳个人所得税=(20000-20000×12%×50%-220)×(1-20%)×20%=2972.8(元)。

[要求3]
答案: A
答案解析:

个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

[要求4]
答案: B
答案解析:

可以扣除的主营业务成本为70-10=60(万元)。

业务招待费扣除限额1=6×60%=3.6(万元),扣除限额2=120×5‰=0.6(万元),业务招待费只能扣除0.6万元。可以扣除的管理费用=10-6+0.6=4.6(万元)。

可扣除的主营业务成本和管理费用合计为60+4.6=64.6(万元)。

[要求5]
答案: B
答案解析:

经营所得应纳税所得额=120-60-3-18-4.6-8-5+60-6=75.4(万元)。

张某2022年度经营所得应缴纳个人所得税=75.4×35%-6.55=19.84(万元)。

[要求6]
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,投资者兴办两个或两个以上企业的,并且企业性质全部是独资的,年度终了后汇算清缴时,其应纳税额的具体计算方法为:汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额,以此确定适用税率,计算出全年经营所得的应纳税额,再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例,分别计算出每个企业的应纳税额和应补激税额;选项C,投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

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本题来源:2023年税务师《税法(Ⅱ)》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]

企业发生的下列保险支出,不准予在企业所得税税前扣除的是(    )。

  • A.

    雇主责任险

  • B.

    公众责任险

  • C.

    按政府规定标准缴纳的失业保险

  • D.

    为特定员工支付的家庭财产保险

答案解析
答案: D
答案解析:

支付的家庭财产保险不得在税前扣除。

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第2题
[不定项选择题]

关于居民个人发生公益捐赠支出税前扣除的时间和方式的说法,符合个人所得税相关规定的有(    )。

  • A.

    可选择在捐赠发生当月计算分类所得应纳税所得额时扣除

  • B.

    可选择在计算工资、薪金所得预扣预缴税款或年度汇算清缴时扣除

  • C.

    同时发生按限额扣除和全额扣除的,应先按全额扣除后限额扣除的顺序扣除

  • D.

    可选择在捐赠发生当月计算稿酬所得预扣预缴税款时扣除

  • E.

    可选择在计算个人经营所得预缴税款或年度汇算清缴时扣除

答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

本题考核“公益性捐赠扣除顺序”知识点。选项C,同时发生按限额扣除和全额扣除的,可自行选择税前扣除的顺序,选项D,在劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中扣除公益性捐赠支出,只能在汇算清缴时扣除,预扣预缴时不能扣。

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第3题
[不定项选择题]

下列用地行为,免征城镇土地使用税的有(    )。

  • A.

    水电站发电厂房用地

  • B.

    机场候机楼用地

  • C.

    福利性老年人康复中心用地

  • D.

    火电厂厂区围墙外的输油管道用地

  • E.

    向农村居民供水的自来水公司自用的办公用地

答案解析
答案: C,D,E
答案解析:

选项A,水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房),生产、办公、生活用地,应征收城镇土地使用税。对其他用地给予免税照顾;选项B,机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地,均须依照规定征收城镇土地使用税。

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第5题
[组合题]

某物流公司是小型微利企业,股东王某占股85%,该公司年初办公用房占地2000平方米,拥有货车8辆(每辆整备质量12吨)、挂车8辆(每辆整备质量14吨),2022年发生以下业务:

(1)为开展大宗商品仓储业务,6月从某合作社租入有产权纠纷的土地40000平方米(该土地未缴纳城镇土地使用税),从临近企业租入工业用地30000平方米。

(2)7月转让挂车4辆,8月进口客货两用车10辆(每辆车整备质量10吨),海关专用缴款书注明日期9月4日。

(3)9月股东王某以价值600万元的自有房产和银行存款1400万元为对价换购某企业占地面积30000平方米的厂房,当月王某将换购的厂房无偿划入物流公司。公司将其中占地面积20000平方米的厂房用于办公,10000平方米的厂房用作大宗商品的仓储。

(注:车船税年基准税额:货车整备质量每吨90元,大客车每辆税额1200元。城镇土地使用税年税额4元/平方米,契税税率4%。上述价格均不含增值税。当地执行“六税两费”减半征收优惠)

根据上述资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

物流公司应缴纳契税=2000×4%=80(万元)。股东王某应缴纳契税=1400×4%=56(万元)。合计金额=80+56=136(万元)。

[要求2]
答案解析:

物流公司接受股东王某划入的厂房应缴纳城镇土地使用税=(20000×4÷12×3+10000×4÷12×3×50%)×50%÷10000=1.25(万元)。

[要求3]
答案解析:

年初办公用房占地应缴纳城镇土地使用税=2000×4×50%÷10000=0.4(万元)。

从某合作社租入有产权纠纷的土地应缴纳的城镇土地使用税=40000×4÷12×6×50%×50%÷10000=2(万元)。

物流公司接受股东王某划入的厂房应缴纳城镇土地使用税=1.25(万元)。

物流公司2022年应缴纳城镇土地使用税=0.4+2+1.25=3.65(万元)。

[要求4]
答案解析:

该物流公司2022年应缴纳车船税=8×12×90+8×14×90×50%+10×10×90÷12×4=16680(元)。

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