业务（4）中，甲公司当月销售A型洗衣机应缴纳增值税的销项税额为（ ）元。
业务（5）中，甲公司当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税的销项税额为（ ）元。
甲公司当月应缴纳增值税为（ ）元。
甲公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）元。
-
A、
16 588
- B、16 380
- C、20 735
- D、20 475
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项C错误】购进低值易耗品，取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。
因此，本题正确答案为选项ABD。
本题考查增值税的计税依据、增值税应纳税额的计算。
增值税的计税依据即为销售额，销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中优质费、包装物租金均属于价外费用。
依据题干数据，甲公司当月销售A型洗衣机应缴纳增值税=（3 390×1 000+508 500+169 500）÷（1+13%）×13%=468 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。
依据题干数据，甲公司当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税=50×3 390÷（1+13%）×13%=19 500（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，当月销售A型洗衣机应缴纳增值税=（3 390×1 000+508 500+169 500）÷（1+13%）×13%=468 000（元）
当月采用以旧换新方式销售A型洗衣机应缴纳增值税=50×3 390÷（1+13%）×13%=19 500（元）
甲公司当月应缴纳增值税=（468 000+19 500）-（272 000+2 750+8 000）+2 600=207 350（元）
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查城市维护建设税、教育费附加。
城市维护建设税和教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“两税”税额为计征依据，城建税纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；现行教育费附加征收比率为3%。
依据题干数据，甲公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=207 350×（5%+3%）=16 588（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2025年10月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额21 000元，购进办公设备取得增值税专用发票注明税额6 500元，支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额975元，购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2 340元。
（2）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113 000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款45 200元。
（3）销售袋装食品取得含税价款678 000元。
（4）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善霉烂变质，成本为14 000元，不考虑运费成本。
其他有关资料：假定本月取得的相关票据符合税法的规定并在本月进行了用途确认。根据以上资料回答下列问题。
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项D错误】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，不得从销项税额中抵扣其进项税额。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款45 200元，以45 200元为基础计算甲食品厂10月销售饮料的销项税额。
依据题干数据，甲食品厂10月销售饮料的销项税额=45 200÷（1+13%）×13%=5 200（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销售袋装食品的销项税额=678 000÷（1+13%）×13%=78 000（元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理。
依据题干数据，甲食品厂10月作进项税额转出的税额=14 000×13%=1 820（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，甲食品厂10月销项税额=45 200÷（1+13%）×13%+678 000÷（1+13%）×13%=83 200（元）。
甲食品厂10月进项税额=21 000+6 500+975=28 475（元）
甲食品厂10月应纳增值税=83 200-28 475+1 820=56 545（元）
因此，本题正确答案为选项D。
甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2025年5月有关经营情况如下：
（1）提供旅游服务取得含税收入720.8万元，其中替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元、门票费22.26万元，支付本单位导游工资2.12万元。
（2）将本年购入商铺对外出租，每月含税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含税租金32.7万元。
（3）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。
（4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。
（5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.18万元。
（6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。
已知：取得的扣税凭证已通过税务机关认证；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法缴纳增值税。根据以上资料回答下列问题。
本题考查增值税的计税依据。
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费【选项B】、餐饮费、交通费【选项A】、签证费、门票费【选项C】和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
因此，本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算。
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。纳税人提供旅游服务属于生活服务，适用增值税税率6%。
依据题干数据，甲旅游公司当月提供旅游服务应缴纳增值税=（720.8-53-25.44-22.26）÷（1+6%）×6%=35.1（万元）
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。纳税人提供不动产租赁服务，适用增值税税率为9%。
依据题干数据，甲旅游公司当月对外出租商铺应缴纳增值税=32.7÷（1+9%）×9%=2.7（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据，当月提供旅游服务应缴纳增值税=（720.8-53-25.44-22.26）÷（1+6%）×6%=35.1（万元）
当月对外出租商铺应缴纳增值税=32.7÷（1+9%）×9%=2.7（万元）。
甲旅游公司当月应缴纳增值税=35.1+2.7-0.6-0.18-2.4=34.62（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2025年3月有关涉税资料如下：
（1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取118 650元，款项已收到，但甲产品尚未发出。
（2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元。税款26 000元。同时收取包装物押金9 000元。
（3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额56 000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。
（4）将自产甲产品用于本企业在建工程。该批产品的成本为100 000元，对外不含税售价为130 000元。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。
根据以上资料回答下列问题。
本题考查销项税额的检查。
在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售实现，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
依据题干数据，该企业销售甲产品给小规模纳税人的会计处理：
借：银行存款 118 650
贷：主营业务收入 105 000（118 650÷（1+13%）=105 000）
应交税费—应交增值税（销项税额） 13 650（118 650÷（1+13%）×13%=13 650）
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
该企业销售甲产品给一般纳税人，企业的账务处理为：
借：银行存款 235 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 26 000
其他应付款—包装物押金 9 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
该企业从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，其会计处理为：
借：原材料 56 000
贷：银行存款 56 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，不能确认收入。所以，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。
该企业的会计处理为：
借：在建工程 100 000
贷：库存商品 100 000
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计1%进项税额。用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额不得抵扣进项税额。
依据题干数据，（30×9%+5×9%）×（1-20%）=2.52（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
居民个人李某为自由撰稿人，2025年7月出版一部著作，合同约定稿酬1.5万元。李某本年度其他收入和支出情况如下：
（1）3月，将拥有的80平方米住房A以市场价出售，取得不含增值税转让价款100万元并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房为2018年11月以银行贷款方式购置，价款70万元。李某购房时缴纳契税0.7万元。
（2）5月购买体育彩票，取得中奖收入15 000元。
（3）7月，以市场价格出租住房B，每月租金0.5万元。
根据以上资料回答下列问题。
本题考查个人所得税的征收管理。
扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
（1）收入额：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。
（2）减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
（3）应纳税所得额：稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得适用20%的比例预扣率。
依据题干数据，出版社支付李某稿酬时应预扣预缴的个人所得税=1.5×10 000×（1-20%）×70%×20%=1 680（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税所得额=100-（70+0.7）-1=28.3（万元）；
应纳税额=28.3×20%=5.66（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。偶然所得适用比例税率，税率为20%。
依据题干数据，应纳税额=15 000×20%=3 000（元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查个人所得税应纳税额的计算。
财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以1个月内取得的收入为1次。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
依据题干数据，应纳税额=0.5×10 000×（1-20%）×10%=400（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查个人所得税的征收管理。
【选项A正确】纳税人年度汇算需补税不超过400元的，无须办理年度汇算。
【选项B正确】个人所得税纳税人办理年度汇算时间为次年3月1日至6月30日。
【选项C正确】纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。
【选项D错误】纳税人在年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的符合条件的公益慈善事业捐赠，可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除。
因此，本题正确答案为选项ABC。
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年5月发生下列业务：
（1）以分期付款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。
（2）进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
（3）将200箱B牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。
（4）外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21.45万元；当月领用80%用于连续生产卷烟。
（5）税务机关检查发现，2024年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%。根据以上资料回答下列问题。根据以上资料回答下列问题。
本题考查消费税应纳税额的计算。
纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
依据题干数据，业务（1）当月应缴纳的消费税税额=（180×150÷10 000+650×56%）×70%+80×150÷10 000+380×56%=256.69+214=470.69（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算增值税应纳税额，不得抵扣任何税额，计算公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率。
进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率。
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
依据题干数据，业务（2）应缴纳的消费税=（300+8）×（1+10%）÷（1-30%）×30%=145.2（万元）。
业务（2）应缴纳的增值税=[（300+8）×（1+10%）+145.2]×13%=62.92（万元）。
业务（2）应缴纳的增值税、消费税税额合计=145.2+62.92=208.12（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查消费税应纳税额的计算。
自设非独立核算门市部计税的规定。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数额或销售数量征收消费税。
依据题干数据，业务（3）应缴纳的消费税额=900×56%+200×150÷10 000=507（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查消费税应纳税额的计算。
业务（4）中将外购烟丝用于连续生产卷烟的，按照当期生产领用量抵扣外购已税烟丝已纳消费税。
依据题干数据，甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额=470.69+507-165×30%×80%=938.09（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查消费税应纳税额的计算。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：应纳税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率。
依据题干数据，乙厂应补缴的消费税=（95+20）÷（1-30%）×30%=49.29（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
