题目
[组合题]新加坡居民企业甲公司，持有中国境内居民企业乙公司15%的股权，投资成本500万元；持有我国境内居民企业丙公司30%股权，投资成本100万元。2022年甲公司发生如下业务：（1）4月，甲公司取得乙公司分回的股息50万元，丙公司分回的股息100万元。（2）6月，丙公司向甲公司支付使用科学设备的不含税租金80万元。（3）7月初，甲公司派员工来华为乙公司提供技术服务，合同约定含税服务费106万元，应于服务结束当月付讫。甲公司负责对派遣人员的工作业绩进行考评，服务于10月30日结束，该业务可税前扣除的成本80万元。（4）11月，甲公司转让持有的丙公司全部股权，转让金额400万元，丙公司的股权价值为1000万元，其中不动产价值为300万元。（注：依据《中新税收协定》，甲公司取得乙公司和丙公司股息在中国适用税率为10%，5%，特许权使用费适用税率为6%，甲公司具有“受益所有人”身份，不考虑其他税费。）[要求1]
甲公司4月取得乙、丙公司分配的股息，在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
[要求2]
丙公司6月份向甲公司支付租金，应代扣代缴企业所得税（ ）万元。
[要求3]
甲公司10月取得技术服务费时，在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
[要求4]
甲公司11月转让丙公司股权，在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
-
A、
10
-
B、
30
-
C、
15
-
D、
40
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
在中国应缴纳企业所得税＝50÷（1－10%）×10%＋100÷（1－5%）×5%＝10.82万元。【提示】分回的股息是净所得。
[要求2]
答案：
B
答案解析：根据《中新协定》议定书的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。应代扣代缴企业所得税=80X60%X6%=2.88 (万元)。
[要求3]
答案：
D
答案解析：
在中国应缴纳企业所得税＝[106÷（1＋6%）－80]×25%＝5（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
在中国应缴纳企业所得税＝（400-100）×10%＝30（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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拓展练习
第3题
[单选题]外籍个人从任职单位取得补贴，应缴纳个人所得税的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：
对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税：
（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。
（3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
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第5题
[不定项选择题]依据个人所得税相关规定，个人的下列应税所得中，实行全员全额扣缴申报的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。
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