选项B,应采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值;选项C,应计入“信用减值损失”科目;选项E,应采用应收账款发生时的初始折现率计算未来现金流量现值。


长江公司生产甲产品所耗用的直接材料系陆续投入,月初在产品成本和本月生产费用总额为13180元,其中直接材料5640元,直接人工4330元,制造费用3210元。本月完工甲产品118件,月末在产品30件,直接材料的费用定额为18元,单位定额工时为8小时,单位定额工时的直接人工定额为2元,制造费用定额为1.5元。月末在产品成本定额成本计算,则本月完工产品的单位成本是( )元。
在产品的定额成本=18×30+8×(2+1.5)×30=1380(元),完工产品的单位成本=(13180-1380)/118=100(元)。

甲公司计划投资一项目,需购买一台价值45万元的设备,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销售收入38万元,付现成本12万元。假设企业所得税税率为25%,则该项目经营期每年现金净流量是( )万元。
该设备每年计提的折旧额=(45-5)/5=8(万元),经营期现金净流量=(38-12)×(1-25%)+8×25%=21.5(万元)。

长江公司2022年归属于普通股股东的净利润为3700万元,普通股平均每股市价为6元,2022年度有关财务资料如下:
(1)2022年初发行在外的普通股股数为6000万股。
(2)2022年1月1日,长江公司按面值发行5000万元的3年期可转换公司债券,债券面值100元,票面固定年利率2%,利息每年年末计息一次。该债券发行12个月后可转换为普通股。转股价格每股10元,即100元的债券可转化为10股每股1元的普通股,假定该债券利息不符合资本化条件,记入当期损益。甲公司根据有关规定在初始确认时对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知(P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151。
(3)2022年1月1日,长江公司发行1200万份认股权证,2023年3月1日行权,每份认股权证可在行权日以每股5元的价格认购本公司新发行的1股股票。
(4)2022年4月1日新发行普通股股票2000万股,发行价格为每股7元。
(5)2022年11月1日长江公司以每股5元回购600万股普通股以备激励员工。
长江公司按月计算每股收益的时间权数,企业所得税税率25%。根据上述资料,回答下列问题。
发行在外的普通股的加权平均数=6000+2000×9/12-600×2/12=7400(万股);基本每股收益=3700/7400=0.5(元)。
可转换公司债券负债成分公允价值=5000×2%×(P/A,3%,3)+5000×(P/F,3%,3)=100×2.8286十5000×0.9151≈4858.36(万元);假设转换所增加的净利润=4858.36×3%×(1一25%)≈109.31(万元);假设转换所增加的普通股股数=5000/10=500(万股);2022年因可转换公司债券增量股的每股收益=109.31/500≈0.22(元)。
因发行认股权证而增加的普通股股数=1200—1200×5/6=200(万股)。
稀释每股收益=(3700+109.31)/(7400+500+200)≈0.47(元)。

甲公司和乙公司为增值税一般纳税人,不动产转让适用增值税税率为9%,2021年~2022年甲公司和乙公司发生如下业务:
(1)甲公司2021年8月21日就应收乙公司账款5000万元与乙公司签订合同,合同约定:乙公司以在建的一栋写字楼偿还该项债务,在乙公司开具增值税专用发票,并将写字楼的所有权转移给甲公司之后,该项债权债务结清。2021年8月31日,甲公司和乙公司完成上述债务重组。甲公司对应收乙公司账款已计提坏账准备560万元,公允价值为4360万元;乙公司用于抵偿债务的在建写字楼账面余额为3000万元,未计提减值准备,公允价值与计税价格均为4000万元。
(2)甲公司于2021年6月初从银行借入3年期、年利率为8%的一般借款3000万元。
(3)甲公司于2021年8月31日取得写字楼的所有权之后,继续用上述借款进行建造,建造过程中发生下列支出:
2021年9月1日支出500万元;11月1日支出300万元;2022年1月1日支出600万元;2022年4月1日至9月30日非正常停工,2022年10月1日支出600万元;2022年12月31日,该写字楼达到预定可使用状态。
不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司因该项债务重组确认的投资收益=4360-(5000-560)=-80(万元)。
乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额=5000-3000-4000×9%=1640(万元)。
2022年一般借款利息总额=3000×8%=240(万元);2022年一般借款资本化金额=[(500+300+600)×6/12+600×3/12]=68,故2022年一般借款的利息费用化金额=240-68=172(万元)。
2021年8月21日取得在建工程的入账价值=4360-4000×9%=4000(万元);2021年一般借款利息资本化金额=(500×4/12+300×2/12)×8%=17.33(万元);2022年12月31日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本=4000+500+300+600+600+17.33+68=6085.33(万元)。

长江公司持有的证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成,每股市价分别为8元、4元和20元,股票数量分别为1500股、4000股和3600股,β系数分别为0.5、1.0和1.5。假设当前短期国债利率为5%,证券市场平均收益率为8%,根据资本资产定价模型,长江公司证券资产组合的必要收益率为( )。
证券资产组合的总市价=8×1500+4×4000+20×3600=100000,
证券资产组合的β系数=(0.5×1500×8)/100000+(1×4×4000)/100000+(1.5×20×3600)/100000=1.3,
证券资产组合的必要收益率=5%+1.3×(8%-5%)=8.9%。

